Следует ли начислять, и если следует, то из каких источников, налог на пользователей автодорог, налог на содержание жилфонда и объектов социально - культурной сферы и налог на нужды образовательных учреждений по научно - исследовательским и опытно - конструкторским работам (НИОКР), финансируемым из средств федерального бюджета? Средства на выполнение НИОКР выделяются Министерством науки и технологий РФ и направляются непосредственно на лицевой счет нашей организации в отделении Федерального казначейства в соответствии с распоряжением о выделении ассигнований из федерального бюджета, в котором указаны коды предметных статей расходов в соответствии с экономической классификацией расходов бюджетов РФ

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 12 ноября 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросам налогообложения работ, финансируемых из бюджета, и сообщает следующее.

Поступившие в организацию средства полного или частичного (в качестве аванса) бюджетного финансирования договоров, заключенных на выполнение работ по созданию и разработке научно - технической продукции, учитываются на счете 96 "Целевые финансирование и поступления" с последующим списанием в кредит счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" по окончании работ.

Следует учитывать, что применительно к действующему Плану счетов бухгалтерского учета прямое списание средств целевого финансирования с дебета счета 96 "Целевые финансирование и поступления" предусмотрено только в случае направления указанных средств на осуществление мероприятий целевого назначения, носящих единовременный характер, таких, как погашение задолженности по заработной плате, покрытие убытков учетного года, осуществление капитальных вложений и т. п.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с учетом изменений и дополнений) объектом налогообложения является выручка, полученная от реализации продукции (работ, услуг).

При этом п.24 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.05.1995 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" предусмотрено, что сумма налога определяется на основании бухгалтерского учета и отчетности.

В бухгалтерском учете показатель выручки от реализации продукции (работ, услуг), учитываемой на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", проводится по строке 010 формы N 2 "Отчет о прибылях и убытках".

В аналогичном порядке исчисляется налог на содержание жилищного фонда и объектов социально - культурной сферы.

Законом Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (пп."г" п.1 ст.20) установлен сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемый с юридических лиц по ставке, не превышающей одного процента от их годового фонда заработной платы.

Данный сбор относится к системе региональных налогов, вводится по решениям органов законодательной (представительной) власти субъектов Российской Федерации и взимается в порядке, определяемом данными органами. Поэтому по всем вопросам, связанным с региональными налогами, следует обращаться непосредственно в указанные органы.

По нашему мнению, указанные налоги должны быть включены в состав договорной цены (сметы) НИОКР, при этом их уплата должна осуществляться за счет источников, определенных действующими правовыми документами по данным налогам.

12.11.1999 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ