Ребенок налогоплательщика в возрасте 23 лет заканчивает в июне 2013 г. обучение по очной форме в магистратуре, а в августе будет поступать в аспирантуру для обучения по очной форме. Имеет ли его родитель право на предоставление стандартного налогового вычета, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, за летние месяцы 2013 г. (доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года, не превысит 280 000 руб.)?

Ответ: Налогоплательщик вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета за июнь (поскольку его ребенок являлся обучающимся), за июль вычет не предоставляется (так как ребенок не имел статуса учащегося и если приказ об отчислении из учебного заведения издан в июне), за август 2013 г. вычет может быть предоставлен в том случае, если ребенок, согласно приказу ректора вуза, будет зачислен для обучения в аспирантуру.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

При этом определено, что налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении.

Согласно Федеральному закону от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании" (далее - Закон N 125-ФЗ) в аспирантуру (адъюнктуру), ординатуру, интернатуру государственных и муниципальных высших учебных заведений, образовательных учреждений дополнительного профессионального образования, научных организаций и для обучения в форме ассистентуры-стажировки в указанных образовательных учреждениях на конкурсной основе принимаются граждане РФ, имеющие высшее профессиональное образование, подтвержденное дипломом специалиста или дипломом магистра (п. 4 ст. 11 Закона N 125-ФЗ).

Пунктом 68 Типового положения об образовательном учреждении высшего профессионального образования (высшем учебном заведении), утвержденного Постановлением Правительства РФ от 14.02.2008 N 71 (далее - Положение), установлено, что к обучающимся в высшем учебном заведении относятся студенты, аспиранты (адъюнкты), слушатели и другие категории обучающихся. Аспирантом является лицо, которое имеет высшее профессиональное образование, обучается в аспирантуре и подготавливает диссертацию на соискание ученой степени кандидата наук.

Организация приема, в том числе организация проведения дополнительных вступительных испытаний, конкурса и зачисления в вуз осуществляется приемной комиссией (п. 29 Положения). Выпускник высшего учебного заведения считается завершившим обучение на основании приказа ректора о его отчислении (п. 47 Положения).

Также п. 41 Положения о подготовке научно-педагогических и научных кадров в системе послевузовского профессионального образования в Российской Федерации (утв. Приказом Минобразования России от 27.03.1998 N 814) определено, что зачисление в аспирантуру производится приказом ректора высшего учебного заведения или руководителя научного учреждения, организации.

Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета за июнь (поскольку его ребенок являлся обучающимся), за июль вычет не предоставляется (так как ребенок не имел статуса учащегося и если приказ об отчислении из учебного заведения издан в июне), за август 2013 г. вычет может быть предоставлен в том случае, если ребенок, согласно приказу ректора вуза, будет зачислен для обучения в аспирантуру.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

30.07.2013