Налоговые инспекции области требуют от организаций представления сведений о выплаченных доходах предпринимателям, если приобрели у них товарно - материальные ценности, при этом ссылаются на п.66 Инструкции ГНС России N 35 от 29.06.1995

Однако согласно п.66 представлять сведения о выплаченных доходах физическим лицам обязаны работодатели. Организации же при покупке товара не осуществляют функций работодателя по отношению к продавцу.

По мнению нашей аудиторской фирмы, организации обязаны подавать в налоговый орган сведения о выплатах, производимых физическим лицам, а не предпринимателям, при покупке у них имущества, в соответствии с пп."т" п.8 Инструкции.

По нашему мнению, налоговая инспекция неправильно трактует понятие "физическое лицо" и организации не должны подавать сведения о выплачиваемых доходах предпринимателям, т. к. об этом в Инструкции не сказано. Ведь согласно ст.11 НК "предприниматель" и "физическое лицо" это разные понятия. Кроме того, в соответствии со ст.6 Налогового кодекса нормативный акт признается не соответствующим Кодексу, если изменяет содержание понятий и терминов, определенных в Кодексе, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в Кодексе.

Ответ: В соответствии с п.2 ст.11 Налогового кодекса под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, частные охранники, частные детективы.

Реализация физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, товарно - материальных ценностей организации или физическому лицу может производиться им как в порядке осуществления предпринимательской деятельности, так и вне рамок предпринимательской деятельности, то есть как физическим лицом.

В случае реализации индивидуальным предпринимателем имущества в порядке осуществления им предпринимательской деятельности в соответствии с п.49 Инструкции Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Инструкция) организации обязаны сообщать налоговым органам в порядке, предусмотренном в п.66 Инструкции, о выплаченных доходах. При предъявлении такими лицами свидетельства о государственной регистрации либо иного документа, свидетельствующего о том, что данное лицо подлежит постановке на налоговый учет, подоходный налог у источника выплаты не удерживается.

В случае реализации физическим лицом имущества, принадлежащего ему на праве собственности, а также в случае реализации индивидуальным предпринимателем своего имущества вне рамок предпринимательской деятельности, то есть как физическим лицом, на основании пп."т" п.8 Инструкции организации также обязаны ежеквартально сообщать налоговым органам по месту своего нахождения о всех выплатах, произведенных физическим лицам. Причем, если имущество продавалось через посредника (поверенного), такие сведения сообщаются о собственнике имущества. В указанном случае в совокупный годовой доход не включаются суммы, получаемые в течение года от продажи квартир, жилых домов, дач, садовых домиков, земельных участков, земельных паев (долей), принадлежащих физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей пятитысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда, а также суммы, получаемые в течение года от продажи другого имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда. По желанию физического лица такой вычет может быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов.

Об обязанности представления данных сведений указано также в п.66 Инструкции.

Таким образом, если организации приобрели у предпринимателей или у физических лиц товарно - материальные ценности, то организации обязаны представлять сведения о таких выплатах налоговым органам.

09.11.1999 П. П.Грузин

Советник налоговой службы

I ранга