Здание, купленное в 1997 г. американской компанией (головным офисом) на территории России, было передано ею на баланс представительства в России
По решению головного офиса планируется передать объект с баланса представительства на баланс головного офиса и с января 2000 г. производить эксплуатацию и сдачу в аренду здания силами головного офиса.
Руководствуясь ст. ст.9 и 21 Договора от 17.06.1992 между РФ и США об избежании двойного налогообложения, полагаем, что головной офис после постановки на свой баланс здания и регистрации компании в налоговом органе в России, оформив заявления о предварительном освобождении от налога на имущество и от налога на доходы от недвижимого имущества, может осуществлять уплату вышеуказанных налогов в стране постоянного местопребывания, т. е. в США. Правомерна ли наша позиция?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 ноября 1999 г. N 04-06-05
Департамент налоговой политики рассмотрел Ваш запрос и в рамках своей компетенции сообщает следующее.
В соответствии с п.1 ст.21 Договора между РФ и США об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал от 17 июня 1992 г. недвижимое имущество, принадлежащее резиденту одного Договаривающегося Государства и находящееся в другом Договаривающемся Государстве, может облагаться налогом в этом другом Договаривающемся Государстве.
Таким образом, здание, принадлежащее американскому резиденту и находящееся на территории России, будет облагаться налогом на имущество в России.
В соответствии с п. п.1 и 3 ст.9 указанного Договора доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося Государства, от сдачи в аренду здания, находящегося в другом Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом Государстве.
С учетом вышеизложенного доходы, получаемые американским резидентом от сдачи в аренду здания, находящегося на территории России, будут облагаться налогом на доходы в России.
01.11.1999 Руководитель Департамента
налоговой политики
А. И.ИВАНЕЕВ