МП, учетная политика которого "по оплате", просит дать разъяснения по следующим вопросам

МП заключило договор с иностранным партнером на ремонт авиационных двигателей российского производства. Двигатели получают от инопартнера и после выполнения ремонта отправляют их обратно. Относятся ли услуги по ремонту к экспортируемым и, соответственно, освобождаются ли они от НДС?

Мы реализуем товары на территории РФ за валюту. Каков порядок применения НДС и налога на пользователей автодорог при этом?

Каков порядок применения НДС при получении аванса в иностранной валюте под предстоящую поставку товаров?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 октября 1999 г. N 04-03-08

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) отнесение услуг по ремонту товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, к экспортным не предусмотрено. В связи с этим выполняемые на территории Российской Федерации работы, связанные с ремонтом двигателей, поступающих из стран дальнего зарубежья, подлежат налогообложению в общеустановленном порядке.

С введением в действие Изменений и дополнений N 6 к Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.1995 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость", то есть с 1 октября 1998 г., организации, реализующие на территории Российской Федерации товары (работы, услуги) за иностранную валюту, должны уплачивать налог на добавленную стоимость в бюджет в рублевом эквиваленте по курсу Центрального Банка России, действующему на день уплаты налога, независимо от курса рубля, действовавшего на день поступления иностранной валюты на счет продавца (поставщика) за реализуемые им товары (работы, услуги).

При получении аванса в иностранной валюте под предстоящую поставку товаров (работ, услуг) налог на добавленную стоимость с суммы аванса должен быть уплачен в рублевом эквиваленте в том отчетном периоде, в котором он получен, и по курсу Центрального Банка России, действовавшему на дату фактической уплаты налога, а не на дату зачисления аванса на счет поставщика. Суммы налога на добавленную стоимость, начисленные и уплаченные в бюджет с суммы аванса, не подлежат пересчету по курсу рубля, действующему на момент фактической реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно Закону Российской Федерации от 18.10.1991 N 1759-1 "О дорожных фондах в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) и Инструкции Госналогслужбы России от 15.05.1995 N 30 "О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды" (с изменениями и дополнениями) при реализации товаров на экспорт за валюту для целей налогообложения принимается выручка, полученная от реализации таких товаров, то есть валютная выручка, поступающая на валютный счет организации.

Согласно п.21.16 указанной Инструкции выручка от реализации товаров (работ, услуг), полученная в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитывается в рубли по курсу Банка России, действовавшему на день поступления средств на валютный счет или в кассу организации, в соответствии с принятым методом определения выручки от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения. Возникающая положительная (отрицательная) курсовая разница (в зависимости от специфики отношений между субъектами, норм валютного регулирования) относится на внереализационные доходы (внереализационные расходы), не изменяя бухгалтерскую выручку от реализации товаров (работ, услуг).

28.10.1999 Руководитель Департамента

налоговой политики

А. И.ИВАНЕЕВ