Предприятию (ТОО) в 1995 г. нанесен материальный ущерб (во время дорожно-транспортного происшествия поврежден автомобиль). Судебные разбирательства длились четыре года
В 1995 г. предприятием автомобиль списан с баланса и сумма материального ущерба отнесена на дебет счета 84 "Недостачи и хищения".
В 1997 г. предприятие переходит на упрощенную систему налогообложения и производит исчисления в размере 10% от совокупного дохода.
В 1999 г. устанавливается сумма нанесенного ущерба. Виновное лицо возмещает материальный ущерб.
Является ли это доходом данного предприятия и подлежит ли налогообложению?
Ответ: Федеральным законом от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" установлено, что объектом обложения единым налогом организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, является совокупный доход, полученный за отчетный период (квартал), или валовая выручка, полученная за отчетный период.
При этом выбор объекта налогообложения осуществляется органом государственной власти субъекта Российской Федерации, однако в любом случае определение объекта налогообложения производится исходя из фактических поступлений, полученных хозяйствующим субъектом от реализации за отчетный период товаров, работ, услуг, продажной цены реализованного имущества и полученных внереализационных доходов.
В данном случае предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, где объектом налогообложения является совокупный доход, который в соответствии со ст.3 вышеуказанного Федерального закона исчисляется как разница между валовой выручкой и расходами, установленными настоящей статьей Закона.
Во исполнение Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" Министерство финансов Российской Федерации Приказом от 22.02.96 N 18 "О форме Книги учета доходов и расходов и Порядке отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства, применяющими упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности" утвердило образец Книги учета доходов и расходов и Порядок отражения в ней хозяйственных операций субъектами малого предпринимательства.
Согласно п.1 указанного Порядка в Книге учета доходов и расходов в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осуществленные в отчетном периоде.
Пунктом 2 Порядка установлено, что в графе 4 "Доходы" разд.1 "Доходы и расходы" Книги учета доходов и расходов отражаются все поступления субъекту выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущества субъекта малого предпринимательства, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в виде денежных средств, ценных бумаг и иного имущества.
В данном случае виновное лицо компенсировало предприятию стоимость нанесенного материального ущерба, которая подлежит включению при расчете единого налога в объект налогообложения.
18.08.99 З. Н.Семина
Советник налоговой службы
III ранга