Организация - резидент (ЗАО), в уставном капитале которой доля иностранного участника составляет 100%, получает от иностранного участника заем целевого назначения для оплаты расходов, связанных с участием в конкурсе и приобретением 100% акций российского предприятия. Является ли правомерным с точки зрения налогового законодательства РФ предоставление финансовой помощи от иностранного участника для погашения займа? Каков порядок налогообложения предоставленной безвозмездной финансовой помощи у организации - резидента в случае признания правомерной указанной операции?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 августа 1999 г. N 04-02-05/1

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо ЗАО и по существу вопросов сообщает следующее.

Прежде всего, полагаем, что предоставление займа и безвозмездной финансовой помощи иностранной компанией российской организации осуществлено в российской валюте.

Согласно ст.807 Гражданского кодекса Российской Федерации в качестве предмета займа могут выступать деньги или вещи, определенные родовыми признаками. Кроме того, следует также иметь в виду, что по договору займа деньги или вещи передаются в собственность. Одним из существенных условий займа является условие возврата предмета займа (ст.810 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Если такое условие не оговорено, то данный договор не может являться договором займа, а объектом налогообложения прибыли у заемщика в этом случае будет являться безвозмездно полученное по договору.

В соответствии с п.6 ст.2 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" по предприятиям, получившим безвозмездно от других предприятий основные фонды, товары и другое имущество, налогооблагаемая прибыль увеличивается на стоимость этих фондов и имущества, указанных в акте передачи, но не ниже их балансовой (остаточной) стоимости, отраженной в документах бухгалтерского учета передающих предприятий.

В ситуации, изложенной в письме, российская организация - заемщик, по нашему мнению, должна будет уплатить налог на прибыль в обоих случаях с сумм безвозмездно полученных от иностранной компании денежных средств.

09.08.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ