Организация 1 (применяет УСН) оказала услуги организации 2 (применяет ОСН). Организация 3 (применяет ОСН) приобрела товар у организации 2. Организации заключили соглашение о зачете встречных обязательств, по которому организация 3 погашает долг организации 2 перед организацией 1. Вправе ли организация 3 принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному организацией 2?

Ответ: Организация 3 вправе принять к вычету НДС на основании счета-фактуры, выставленного организацией 2 при выполнении требований, установленных ст. ст. 171 и 172 Налогового кодекса РФ.

Обоснование: В силу п. 1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В соответствии со ст. 407 Гражданского кодекса РФ обязательство прекращается полностью или частично по основаниям, предусмотренным ГК РФ, другими законами, иными правовыми актами или договором.

Статьей 410 ГК РФ установлено, что обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования.

Учитывая изложенное, осуществление налогоплательщиками взаимозачета в отношении погашения организацией 3 долга организации 2 перед организацией 1 признается оплатой товаров, приобретенных организацией 3 у организации 2.

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, в отношении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 НК РФ, производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Учитывая изложенное, организация 3 вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные ей при приобретении товаров организацией 2, при выполнении условий, предусмотренных ст. ст. 171 и 172 НК РФ.

О. С.Думинская

Советник государственной

гражданской службы РФ

2 класса

02.06.2014