В связи с вступлением в силу с 01.04.99 закона области "О налоге с продаж" предприятие связи просит разъяснить

1. По специфике работы предприятия связи абоненты вносят авансовые платежи за услуги связи, поэтому на 01.04.99 образовались остатки денежных средств на лицевых счетах, т. е. задолженность предприятия перед покупателями услуг. В какую категорию платежей (наличных или безналичных) будет относиться задолженность предприятия, возникшая до 01.04.99 перед абонентами после оказания им услуг, в период вступления в силу закона "О налоге с продаж"?

Пример: Задолженность предприятия по расчетам с абонентами на 01.04.99 составляет 3000 руб. В апреле 1999 г. абоненту были оказаны услуги сотовой связи на сумму 2500 руб., в т. ч. НДС 20% - 416,67 руб. Подлежат ли услуги в сумме 2500 руб. обложению налогом с продаж 5%?

2. Являются ли объектом налогообложения денежные средства, поступившие через расчетный счет от предпринимателя без образования юридического лица в счет оплаты услуг, используемых в целях повышения эффективности производственной деятельности?

3. Предприятие заключает соглашения о погашении взаимных долгов, будут ли данные суммы объектом, подлежащим налогообложению?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 18 мая 1999 г. N 04-03-13

В связи с Вашим письмом о порядке применения налога с продаж Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно сложившейся практике все изменения действующего порядка применения косвенных налогов вводятся, как правило, по принципу фактической отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг. В связи с этим авансовые платежи, полученные до даты введения в действие налога с продаж, по нашему мнению, этим налогом облагать не следует до момента фактического оказания услуг клиентам. Поэтому в Вашем примере к первому вопросу письма налогом с продаж облагается 2500 руб., а не 3000 руб. При этом необходимо отметить, что согласно Федеральному закону от 31 июля 1998 г. N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" порядок уплаты налога с продаж на соответствующей территории определяется законодательным (представительным) органом субъекта Российской Федерации.

По второму вопросу Вашего письма сообщаем, что согласно вышеназванному Федеральному закону в целях применения налога с продаж к продаже за наличный расчет приравнивается продажа товаров (работ, услуг) населению с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц. По нашему мнению, товары (работы, услуги), приобретенные индивидуальными предпринимателями для целей предпринимательской деятельности, а не для личного пользования, оплата за которые произведена безналично, то есть путем перечисления денежных средств на расчетный счет юридического лица, налогом с продаж облагать не следует. Однако необходимо отметить, что разделить услуги телефонной связи, оказываемые индивидуальным предпринимателям для личного потребления и для производственной деятельности, достаточно сложно. Поэтому плату за услуги телефонной связи, оказываемые предпринимателю, возможно взимать с учетом налога с продаж.

По третьему вопросу Вашего письма сообщаем, что товары (работы, услуги), реализуемые между юридическими лицами, оплата за которые произведена безналично или путем зачета взаимных требований, налогом с продаж не облагаются.

18.05.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА