Снабженческо-сбытовая организация приобрела у индивидуального предпринимателя туши говядины на сумму 21 000 руб. (налог с продаж - 1 000 руб.), а затем реализовала их магазину за наличный расчет. Продажная цена без учета НДС и налога с продаж составила 30 000 руб. В каком порядке отражаются указанные операции на счетах бухучета?
Ответ: При реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, как оптом, так и в розницу сумма, определенная налогоплательщиком по ставке, установленной местным органом власти (не более 5% от облагаемого оборота), включается в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику), и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредиту счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)".
На сумму налога с продаж, подлежащую перечислению в бюджет, производится запись по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" по отдельному субсчету.
Дебет 41 Кредит 60
21 000 руб. - оприходованы приобретенные товары
Дебет 60 Кредит 50
21 000 руб. - оплачены приобретенные товары
Дебет 46 Кредит 41
21 000 руб. - списана стоимость реализуемых товаров
При выписке расчетных документов покупателю (магазину) должны быть в установленном порядке определены НДС и налог с продаж, предъявляемые покупателю.
В рассматриваемом примере сумма налога на добавленную стоимость составит 6 000 руб. (30 000 х 20%), сумма налога с продаж составит 1 800 руб. (30 000 руб. + 6 000 руб.) х 5%.
Дебет 62 Кредит 46
37 800 руб. - выписаны расчетные документы покупателю на реализуемые товары
Дебет 50 Кредит 62
37 800 руб. - получена оплата от покупателя за реализованные товары
Дебет 46 Кредит 76 (субсчет "Расчеты по НДС")
6 000 руб. - начислен налог на добавленную стоимость
Дебет 46 Кредит 68 (субсчет "Расчеты по налогу с продаж")
1 800 руб. - начислен налог с продаж
Дебет 76 Кредит 68 (субсчет "Расчеты по НДС")
6 000 руб. - начислена в бюджет сумма НДС с оборотов по реализации товаров.
27.04.99 М. Н.Охлопкова
Советник налоговой службы
I ранга