Наша фирма занимается торговлей на арендуемых площадях. Организация, которая выставляет нам счета-фактуры за арендуемое имущество, продает нам еще и товар. Согласно договору наша организация частично оплачивает поставки товаров нашего арендодателя его поставщикам, тем самым уменьшая задолженность за арендную плату

Можем ли мы принять к зачету НДС по приобретенным товарам, если в расчетных документах сумма НДС не выделена отдельной строкой?

В каком отчетном периоде принимаются к зачету суммы НДС по товарам, расчеты за которые между организациями производятся без фактического движения денежных средств (зачет взаимных требований)?

Каков порядок исчисления НДС у агента при реализации товара по агентскому договору?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 14 апреля 1999 г. N 04-03-05

В связи с Вашим письмом о порядке применения налога на добавленную стоимость Департамент налоговой политики сообщает.

Согласно действующему порядку суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным товарам принимаются к зачету по мере их оплаты и оприходования при обязательном наличии счетов-фактур, зарегистрированных в книге покупок у покупателя, независимо от того, какому лицу фактически произведена оплата за эти товары. Кроме того, в соответствии с п. п.16 и 19 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" сумма налога на добавленную стоимость должна быть выделена отдельной строкой в расчетных документах. Однако в случае, если в расчетных документах сумма налога отдельной строкой не выделена, налог принимается к зачету на основании счетов-фактур, подтверждающих стоимость оплаченных и оприходованных товаров.

Суммы налога на добавленную стоимость по товарам, расчеты за которые между организациями производятся без фактического движения денежных средств (зачет взаимных требований, бартерные операции и др.), принимаются к зачету в том отчетном периоде, в котором погашается кредиторская задолженность по этим товарам, и при наличии счетов-фактур поставщиков.

Что касается исчисления налога на добавленную стоимость при реализации товара по агентскому договору, то порядок налогообложения аналогичен применяемому при реализации товара в рамках договора комиссии. Так, согласно п.19 вышеуказанной Инструкции при реализации товаров по договорам комиссии с участием в расчетах комиссионера оборотом, облагаемым у него налогом на добавленную стоимость, является полная цена продажи товаров, включая комиссионное вознаграждение. Поэтому при реализации товаров по агентским договорам в режиме оптовой торговли налог на добавленную стоимость начисляется на цену продажи товара по соответствующей ставке в размере 20 или 10 процентов. Сумма налога, подлежащая взносу в бюджет агентом, исчисляется в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей товаров, и суммами налога, указанными поставщиком товаров при передаче товаров агенту.

При розничной продаже товаров, принятых на комиссию от юридических лиц, налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет исходя из полученного дохода по расчетной ставке 16,67 процента, и при этом налог по товарам зачету (возмещению) не подлежит.

14.04.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА