Наше предприятие имеет договоры по сдаче торговых площадей в аренду. Поступающие суммы отражаются в учете как внереализационные доходы. Учетная политика - по оплате. Каков порядок применения НДС и налога на прибыль по арендным платежам?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 января 1999 г. N 04-03-11

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

Согласно п.2 ст.8 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с учетом изменений и дополнений) датой совершения оборота для целей налогообложения считается день поступления средств за товары (работы, услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. Для предприятий, которым разрешено определять срок реализации по отгрузке товаров (выполнению работ, услуг), датой совершения оборота считается их отгрузка (выполнение) и предъявление покупателям расчетных документов. Таким образом, если в соответствии с учетной политикой, принятой на Вашем предприятии, выручка от реализации товаров (работ, услуг) для целей налогообложения определяется по мере их оплаты, исчисление налога на добавленную стоимость по аренде торговых площадей производится по мере поступления оплаты за эти услуги.

Необходимо отметить, что согласно действующему порядку по товарам (работам, услугам), числящимся как не истребованная организацией-кредитором дебиторская задолженность, которая списывается на убытки организации-кредитора, сумма налога на добавленную стоимость подлежит взносу в бюджет в тот отчетный период, в котором списывается дебиторская задолженность.

Что касается налога на прибыль, то согласно Справке о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета налога от фактической прибыли" (см. Приложение N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" с учетом изменений и дополнений), внереализационные доходы (расходы) (поименованные в п. п.14 и 15 Положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552, с учетом изменений и дополнений), к которым относятся доходы от сдачи имущества в аренду, для целей налогообложения принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета, то есть по начислению.

11.01.99 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА