Актуальные новости
(Редакционный материал)
("Налоги" (газета), 2009, N 8)
Текст документа
АКТУАЛЬНЫЕ НОВОСТИ
При регистрации налоговая будет проверять только заявление
С 1 июля 2009 г. вступят в силу изменения, касающиеся порядка госрегистрации компаний и деятельности ООО. Заметной поправкой станет запрет для налоговиков проверять соответствие закону формы документов, представленных компанией при государственной регистрации, а также сведений, которые в них содержатся. Проверять инспекторы должны будут только заявления о госрегистрации. Соответствующее дополнение появится в пп. 4.1 ст. 9 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (пп. "в" п. 2 ст. 4 Федерального закона от 30 декабря 2008 г. N 312-ФЗ).
Кроме того, учредительным документом ООО с июля будет только устав (ст. 89 ГК РФ, п. 3 ст. 1 Закона N 312-ФЗ). До сих пор обязательными являются устав и учредительный договор. Кроме того, договоры об отчуждении долей в уставном капитале, например купли-продажи или дарения, участникам ООО придется заверять у нотариуса (ст. 21 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ, п. 12 ст. 3 Закона N 312-ФЗ).
Источник: Учет. Налоги. Право.
К2 разрешили "упасть" посреди года
Власти на местах вправе изменить коэффициент К2 для улучшения положения предпринимателей в течение календарного года. К такому выводу пришел ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 3 декабря 2008 г. по делу N А26-3574/2008.
Как следует из материалов дела, в феврале минувшего года муниципалитет одного из районов Карелии принял решение о снижении коэффициента К2 с 1 до 0,30 для предпринимателей, оказывающих транспортные услуги по перевозке пассажиров. Причем новшество было введено задним числом, т. е. с 1 января. Такой подход крайне не понравился представителям местной прокуратуры. Обратившись в суд, они указали, что действия "муниципалов" не соответствуют п. 7 ст. 346.29 Налогового кодекса и нарушают финансовые интересы ФФОМС и ФСС. В подкрепление своей позиции прокурорские работники сослались также на письмо Минфина от 20 февраля 2008 г. N 03-11-04/3/80, в котором утверждается, что значение К2 не может меняться в течение календарного года.
Арбитры, однако, отметили, что указанная выше статья НК не содержит прямого запрета на изменение корректирующего коэффициента в течение календарного года. Кроме того, судьи подчеркнули, что, принимая "понижающее" постановление, чиновники учитывали влияние таких факторов, как отсутствие на территории района регулярного транспортного сообщения, удаленность населенных пунктов и необходимость привлечения к таким услугам индивидуальных предпринимателей. Таким образом, решение это является экономически оправданным и улучшает положение предпринимателей, оказывающих услуги гражданам.
Что касается письма Минфина, на которое ссылалась прокуратура, то, по заявлению судей, оно является ответом на запрос конкретной организации. То есть не содержит правовых норм, носит информационно-разъяснительный характер и не мешает руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной финансовым ведомством, резюмировали арбитры.
Источник: ФАФИ.
После кризиса налог на прибыль не повысится
Чиновники Минфина обещают не повышать после кризиса ставку налога на прибыль. Об этом сообщил заместитель министра финансов Сергей Шаталов. Он сказал также, что постоянной мерой является увеличение налоговых вычетов по НДФЛ на приобретение жилья.
В то же время многие поправки в НК РФ, принятые в прошлом году, носят временный, антикризисный характер. Например, увеличение предельной величины процентов, признаваемых расходом по налогу на прибыль, которое будет действовать до 31 декабря 2009 г.
Источник: Документы и комментарии.
Вычет по НДС спасли от "переезда"
Компания не теряет право на вычет по НДС в том налоговом периоде, когда счет-фактура был выставлен первоначально, даже если по требованию инспекции в этот документ вносятся исправления. Об этом говорится в Постановлении ФАС Московского округа от 15 декабря 2008 г. N КА-А41/11812-08.
Вступаясь за предпринимателей, судьи указали, что положения ст. 169 Налогового кодекса не исключают право компаний на применение налоговых вычетов после устранения нарушений, допущенных его контрагентами при составлении и выставлении счетов-фактур. По смыслу же положений ст. ст. 171 и 172 Кодекса право налогоплательщика на вычет по приобретенным товарам обусловлено производственным назначением, фактическим наличием приобретенных товаров и их оприходованием. Следовательно, раз период применения налоговых вычетов связан с выполнением только названных условий, то последующее исправление или замена счетов-фактур вовсе не ведет к тому, что вычет по НДС необходимо "перенести" на другой период, заключили арбитры.
Источник: ФАФИ.
Расходы на ГСМ разрешили списать без путевого листа
Затраты на горюче-смазочные материалы можно включить в состав расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыль, даже при отсутствии путевых листов и кассовых чеков. Такой вывод содержится в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 22 декабря 2008 г. N Ф04-7930/2008(18089-А46-26).
Арбитры указали, что на сей случай налоговое законодательство не содержит конкретного перечня первичных документов, непредставление которых является причиной отказа в признании фактически понесенных затрат. В то же время, подчеркнули они, в рассматриваемом деле компания предъявила договор аренды транспортного средства, документы, подтверждающие приобретение ГСМ, а также акты списания, что свидетельствует об обоснованности затрат и правомерности включения их в состав расходов. Учитывая, что инспекция не представила доказательств того, что данные затраты не связаны с производственной деятельностью, суд пришел к выводу о незаконности доначисления компании налога на прибыль.
Источник: ФАФИ.
Расчетный счет "не сдал" налоговую базу
ИФНС не вправе доначислить налог, определив доход фирмы или ИП на основании одной лишь банковской выписки. Об этом напоминает ФАС Западно-Сибирского округа в Постановлении от 18 декабря 2008 г. N Ф04-7935/2008(18113-А45-27).
Как следует из материалов дела, новосибирский предприниматель, работающий на УСН (с объектом обложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), не представил часть документов, запрошенных налоговиками в ходе проверки, сославшись на то, что они сгорели при пожаре. Тогда инспекторы доначислили "погорельцу" единый налог, определив его доход на основании выписки банка о движении денежных средств по расчетному счету и расходно-кассовых ордеров, представленных в ходе встречных проверок контрагентов. При этом "встречками" были охвачены не все контрагенты, с которыми осуществлялись хозяйственные операции.
Суд счел действия инспекции "неадекватными", указав, что банковская выписка о движении средств по расчетному счету предпринимателя свидетельствует лишь о поступлении на него денежных сумм. "Назначение платежа по выписке банка при отсутствии договоров, счетов, накладных или иных документов, свидетельствующих о реализации товара, доказательством для определения налогооблагаемой базы являться не может", - резюмировали арбитры. Они отметили, что в данном случае инспекция должна была руководствоваться пп. 7 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса, то бишь определять суммы налогов расчетным путем - на основании имеющейся у них информации о предпринимателе, а также опираясь на сведения об иных аналогичных налогоплательщиках.
Источник: ФАФИ.
Изменились условия разблокировки счетов компаний
по решению налоговой
С начала года изменился порядок передачи в банк решения инспекции о разблокировке счетов налогоплательщика. В связи с этим многие банки отказываются принимать решения от представителей компаний, как это было раньше.
До сих пор, чтобы ускорить снятие ареста со счета, бухгалтеры компании сами ехали в налоговую за решением и привозили его в банк. В Кодексе было сказано, что решение может быть выдано "представителю банка", поэтому банки выдавали своим клиентам доверенность. С 2009 г. в Кодексе появились уточнения, которые ставят под угрозу эту практику.
Цитируем закон. "Решение об отмене приостановления операций по счетам налогоплательщика-организации вручается должностным лицом налогового органа представителю банка по местонахождению этого банка под расписку или направляется в банк в электронном виде или иным способом, свидетельствующим о дате его получения банком..." (абз. 2 п. 4 ст. 76 НК РФ в ред. Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ).
В ФНС нам сообщили, что в связи с этим теперь все решения об отмене приостановления операций по счетам будут направляться строго по местонахождению головного офиса банков. А банки уже сами будут перенаправлять документы в свои отделения. Очевидно, что эта процедура займет уйму времени. Тем более что пока официально действуют только два способа доставки решения о разблокировке счета в банк: заказным письмом или лично под расписку представителю банка.
Обмен электронными документами между банками и ИФНС начнется только с 1 апреля 2009 г. - в этот день вступит в силу Положение Банка России от 9 октября 2008 г. N 322-П, в котором прописан порядок этого электронного обмена. Пересылать решения по факсу Минфин запрещает (письмо от 17.12.2008 N 03-02-07/1-517).
Кроме того, многие банкиры теперь считают, что не вправе принимать решения от представителей компании - только от налоговиков. По мнению Никиты Шестакова, руководителя юридического отдела КБ "Единственный", иное будет противоречить Налоговому кодексу в его новой редакции. Кроме того, в Кодексе теперь сказано, что способ передачи решения должен позволять установить дату его получения банком. Галина Акчурина, руководитель арбитражной практики "ФБК-Право", считает, что при передаче решения о разблокировке представителям организации даже по доверенности возникает вопрос об установлении даты, когда документ получил именно банк. Однако не все так страшно.
Прежде всего, как показал наш опрос, в территориальных ИФНС пока по-прежнему готовы выдавать решения о разблокировке счета налогоплательщикам на руки. Банки ждут разъяснений от ЦБ РФ, так что есть надежда, что там не станут трактовать Кодекс слишком формально. Тем более что, по мнению юристов, и в новой формулировке есть лазейки, позволяющие и дальше ускорять процесс разблокировки своими силами. "Союз "или" позволяет считать, что норма о получении решения представителем банка по месту его нахождения не исключает возможности вручения этого документа по местонахождению налогового органа. Просто нужно будет подтвердить получение и указать дату", - считает Алексей Яковлев, руководитель арбитражной практики "ФБК-Право".
Источник: Учет. Налоги. Право.
Оштрафовать за долг по НДФЛ будет сложнее
Если налоговики установили задолженность по НДФЛ, но компания погасила ее до вынесения решения по проверке, то штраф недопустим. Об этом ВАС РФ сообщил в Определении от 15 декабря 2008 г. N 16206/08. В Налоговом кодексе нет штрафа за несвоевременную уплату налога. Проверяющие вправе начислить лишь пени.
Источник: Учет. Налоги. Право.
Налоговики рекомендуют не спешить с отчетностью
о доходах сотрудников
Многие компании, которые захотели побыстрее разделаться с обязанностью представить сведения о доходах сотрудников за прошлый год, столкнулись с рекомендациями инспекторов повременить с отчетностью. Основание: в заполнении формы 2-НДФЛ будут изменения, соответственно, обновится программа для сдачи справки. Появление новой версии обусловлено тем, что в 2008 г. в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ увеличен имущественный вычет до 2 млн. руб. при покупке жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них. Так как вычет действует только с 2008 г., в Справочнике два вида вычетов - рассчитанных с учетом ограничения в 1 млн. руб. или 2 млн. руб.
Новая программа с обновленным справочником доходов уже разработана и будет обнародована сразу после регистрации в Минюсте приказа ФНС России, в котором утверждены новые коды доходов и вычетов.
Источник: Учет. Налоги. Право.
Новое положение о нормировании процентов
не стоит читать буквально
При выборе способа нормирования в налоговом учете процентов по кредитам возникает такая неясность. В 2009 г. действуют антикризисные поправки в Кодексе, которые позволяют признать в налоговом учете большую сумму процентов. Нормировать рублевые проценты можно будет исходя из умноженной на 1,5 ставки рефинансирования (до 1 января ставка умножалась на 1,1). А по валютным кредитам лимит на этот год повышен с 15 до 22 процентов.
Однако норма Федерального закона от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ, которым введена поправка, сформулирована так, что лишает компанию права выбора. Если читать статью буквально, нормировать проценты с помощью ставки Банка России в 2009 г. можно, только если у компании нет сопоставимых обязательств. В противном случае надо обязательно применять метод среднего процента.
Но, как заверили нас в Минфине, компании по-прежнему вправе выбрать способ нормирования процентов. Его надо прописать в налоговой учетной политике.
Источник: Учет. Налоги. Право.
Чтобы реализовать свое право на получение новых
налоговых вычетов, нужно дождаться
новой формы декларации о доходах
Федеральная налоговая служба РФ сообщает, что в настоящее время Приказ Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 153н об утверждении новой формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) и Порядка ее заполнения находится на государственной регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.
До государственной регистрации вышеуказанного Приказа в Минюсте России, его официального опубликования и вступления в силу для представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2008 г. следует использовать форму налоговой декларации 3-НДФЛ и Порядок ее заполнения, утвержденные Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н, в том случае, если это не создаст налогоплательщику препятствий при определении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате в бюджет (возврату из бюджета), с учетом изменений, внесенных в гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации и относящихся к налоговому периоду 2008 г.
Налогоплательщикам, желающим реализовать свое право на получение налоговых вычетов, не отраженных в форме налоговой декларации 3-НДФЛ, утвержденной Приказом Минфина России от 29 декабря 2007 г. N 162н, либо размер которых изменился в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ, следует представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по новой форме, утвержденной Приказом Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 153н, после ее государственной регистрации, официального опубликования и вступления в силу. Указанная позиция ФНС России согласована с Минфином России и письмом ФНС России от 19 января 2009 г. N ВЕ-17-3/10@ и доведена до Управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации.
Источник: ПРАЙМ-ТАСС.
Компенсацию за детсад могут освободить от НДФЛ
На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, расширяющий список доходов граждан, не подлежащих налогообложению по НДФЛ. Предлагается включить в этот перечень компенсацию, которая выплачивается гражданам, дети которых посещают детские сады.
Сейчас на первого ребенка выплачивается компенсация в размере 20 процентов от размера платы за детсад, на второго ребенка - 50 процентов, на третьего и последующих детей - 70 процентов. Эта компенсация подлежит налогообложению по налогу на доходы физических лиц по ставке 13 процентов.
Источник: Главбух.
------------------------------------------------------------------
Название документа