Помощь от учредителя

(Мошкович М.)

("ЭЖ-Юрист", 2008, N 50)

Текст документа

ПОМОЩЬ ОТ УЧРЕДИТЕЛЯ

М. МОШКОВИЧ

Мария Мошкович, газета "ЭЖ-Юрист".

ООО "Вестком" (применяющее упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы") получило от своего учредителя, который единолично владеет уставным капиталом, денежные средства по договору беспроцентного займа. Деньги вносились в кассу, а затем сдавались в банк как "временная финансовая помощь учредителя". Заем использовался ООО для осуществления уставной деятельности.

Возврат займа должен был быть произведен по частям до 31.12.2009. Часть суммы уже возвращена, оставшуюся часть учредитель хочет передать ООО в качестве безвозмездной финансовой помощи.

1. Являются ли налогооблагаемым доходом сумма займа и сумма безвозмездной финансовой помощи?

2. Какие документы необходимо подписывать сторонам при получении и возврате заемных средств; безвозмездной финансовой помощи; переводе долга в безвозмездную финансовую помощь?

3. Может ли учредитель, одновременно являющийся генеральным директором, ставить на документах две подписи?

ООО "Вестком"

1. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), при определении объекта обложения единым налогом учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. При этом доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, не учитываются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ).

Подпункт 10 п. 1 ст. 251 НК РФ разрешает не учитывать при налогообложении денежные средства, полученные по договору займа, а подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ - денежные средства, полученные российской организацией безвозмездно от учредителя - физического лица, владеющего более чем 50% уставного капитала.

Следовательно, ни до, ни после переоформления займа в безвозмездную финансовую помощь полученные суммы при исчислении единого налога учитывать не нужно (см. также письма Минфина России от 10.01.2008 N 03-03-06/1/1, УФНС России по г. Москве от 17.01.2007 N 20-12/004122).

2. Договор займа, в котором заимодавцем является физическое лицо, а заемщиком - юридическое, должен быть оформлен в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 Гражданского кодекса РФ). Несоблюдение письменной формы не повлечет недействительность такого договора, но лишит стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания. Впрочем, они смогут приводить письменные и другие доказательства (п. 1 ст. 162 ГК РФ).

Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Таким образом, для целей гражданского законодательства оформления каких-либо дополнительных документов в момент передачи денег по договору займа не требуется. При этом положениями п. 2 ст. 808 ГК РФ определено, что в подтверждение договора займа и его условий может быть представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющие передачу ему заимодавцем определенной денежной суммы или определенного количества вещей. Следовательно, можно оформить расписку о получении денег или двусторонний акт приема-передачи денежных средств.

Перевод долга в безвозмездную финансовую помощь с точки зрения ГК РФ означает прощение долга (освобождение кредитором должника от лежащих на нем обязанностей). Одновременно такую сделку можно рассматривать и как дарение (п. 1 ст. 572 ГК РФ). Отметим, что ст. 415 ГК РФ разрешает прощение долга, если это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора.

В данном случае сторонам также следует оформить сделку в письменной форме (т. е. подписать соглашение о том, что учредитель освобождает ООО от обязанности возвращать оставшуюся сумму долга, оставляя ее ООО в качестве безвозмездной финансовой помощи, либо обменяться соответствующими письмами). Отдельного документа о передаче денежных средств в качестве финансовой помощи подписывать не надо, поскольку денежные средства уже находятся у ООО.

3. Согласно п. 3 ст. 182 ГК РФ представитель не может совершать сделки от имени представляемого в отношении себя лично.

Генеральный директор ООО является его представителем - он действует от имени общества без доверенности в силу подп. 1 п. 3 ст. 40 Федерального закона от 08.02.98 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Таким образом, физическое лицо, являющееся представителем организации, не вправе совершать сделки от имени этой организации в отношении себя как ее учредителя. Такая сделка будет ничтожна, как противоречащая закону (ст. 168 ГК РФ).

Исходя из сказанного документы от имени организации обязано подписывать иное должностное лицо организации, имеющее право подписи (например, заместитель генерального директора), или любое иное лицо по доверенности.

Тематическое приложение "Консультационный центр"

подготовили: Юлия Терешко, Марина Жердева, Юлия Ларина,

Алексей Фетисов, газета "ЭЖ-Юрист"

------------------------------------------------------------------

Название документа