Пенсионное законодательство и система пенсионного обеспечения Канады
(Калмыков В. В.)
("Социальное и пенсионное право", 2006, N 4)
Текст документа
ПЕНСИОННОЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО И СИСТЕМА ПЕНСИОННОГО
ОБЕСПЕЧЕНИЯ КАНАДЫ
В. В. КАЛМЫКОВ
Пенсионное законодательство Канады.
Система пенсионного обеспечения Канады регулируется многочисленными законодательными актами, основополагающими среди них являются Федеральные законы "О системе пенсионного обеспечения Канады", "Об обеспечении старости", "Об Инвестиционном комитете системы пенсионного обеспечения Канады". Характерной особенностью пенсионного законодательства Канады является не только создание правового механизма пенсионного обеспечения в целом, но и его направленность на решение вопросов выхода на пенсию и предоставление других льгот отдельным категориям населения страны.
Федеральный закон "О системе пенсионного обеспечения Канады" (Canada Pension Plan, http://laws. justice. gc. ca/en/c-8/234621.php) представляет собой всеобъемлющую программу предоставления пенсий по старости и других дополнительных льгот в Канаде. Закон устанавливает категории должностей, обеспечиваемых пенсией, и перечень исключений (в том числе некоторые виды деятельности и службу в Вооруженных Силах), порядок перечисления пенсионных взносов от служащих и работодателя, а также лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством (self employment), и начисления пенсий. Законом определяются федеральные органы исполнительной и судебной власти Канады, ответственные за принятие решений по пенсионным вопросам, в частности Канадское агентство по таможенным делам и доходам, Налоговый суд Канады.
Федеральный закон "Об обеспечении старости" (Old Age Security Act, http://laws. justice. gc. ca/en/o-9/253849.php) определяет категории лиц, имеющих право на полную или частичную пенсию по достижении пенсионного возраста (65 лет), устанавливает базовый размер пенсии, порядок исчисления добавок к ней, приостановление выплаты пенсий.
Федеральным законом "Об инвестиционном комитете системы пенсионного обеспечения Канады" (Canada Pension Plan Investment Board Act, http://laws. justice. gc. ca/en/c-8.3/234356.php) учрежден инвестиционный комитет в форме корпорации, которая не относится к системе государственной службы Канады. Задача Комитета - управление средствами, перечисленными в соответствии с законодательством, с целью получения максимальной выгоды, но без риска для вкладчиков и пользователей этих средств.
Пенсионные вопросы по отдельным категориям граждан законодательно оформлены в следующих правовых актах в отношении:
- государственных служащих - Федеральные законы "О пенсиях по старости для государственных служащих" (Public Service Superannuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-36/257319.php), "Об установлении суммы пенсий государственным служащим" (Public Service Pension Adjustment Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-33.6/256926.php), "О Пенсионном инвестиционном комитете государственного сектора" (Public Sector Pension Investment Board Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-31.7/255693.php);
- служащих Вооруженных Сил Канады - Федеральные законы "О пенсиях" (Pension Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-6/257808.php), "О пенсии по выслуге лет для военнослужащих Канады" (Canadian Forces Superannuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/c-17/226556.php), "О пенсионном обеспечении лиц, находящихся на военной службе (Defence Services Pension Continuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/d-1.3/234855.php);
- служащих Королевской Канадской конной полиции (RCMP) - Федеральные законы "О пенсии по выслуге лет служащих Канадской Королевской конной полиции" (Royal Canadian Mounted Police Superannuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/r-11/258740.php), "О пенсионном обеспечении служащих Канадской Королевской конной полиции" (Royal Canadian Mounted Police Pension Continuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/r-10.6/258508.php);
- членов Парламента - Федеральный закон "О пенсионных пособиях членам Парламента" (Members of Parliament Retiring Allowances Act, http://laws. justice. gc. ca/en/m-5/250778.php);
- генерал-губернаторов - Федеральный закон "О пенсии по выслуге лет для генерал-губернаторов Канады" (Lieutenant Governors Superannuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/l-8/249495.php);
- дипломатов - Федеральный закон (специальный) "О пенсии по выслуге лет для работников дипломатической службы" (Diplomatic Service (Special) Superannuation Act, http://laws. justice. gc. ca/en/D-2/235014.php);
- предпринимателей - Федеральный закон о создании обществ пенсионного фонда (Pension Fund Societies Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-8/258117.php) - позволяет корпорациям Канады в лице их главных управляющих создавать корпоративные пенсионные фонды на основе добровольных взносов. Фонды выплачивают пенсии служащим корпорации по нетрудоспособности и немощности ко времени наступления старости, а после их смерти - аннуитеты и пособия наследникам, включая несовершеннолетних детей.
Пенсионным законодательством отдельно регулируется:
- выпуск аннуитетов (ежегодной ренты) по старости - Федеральный закон "Об аннуитете" (Government Annuities Act, http://laws. justice. gc. ca/en/g-3.7/242339.php);
- предоставление льгот - Федеральные законы "О нормах льгот по пенсиям" (Pension Benefits Standards Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-7.01/257931.php), "О льготах при выходе на пенсию" (Supplementary Retirement Benefits Act, http://laws. justice. gc. ca/en/s-24/260969.php);
- разделение пенсии при определенных обстоятельствах, например в случае развода или раздельного проживания супругов, - Федеральный закон "О разделении льгот по пенсиям" (Pension Benefits Division Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-6.7/257784.php);
- периодический пересмотр (раз в три-четыре года) системы пенсионного обеспечения - Федеральный закон "О государственной отчетности по пенсиям" (Public Pensions Reporting Act, http://laws. justice. gc. ca/en/p-31.4/255424.php);
- создание специальной системы пенсионного обеспечения - Федеральный закон "Об особых мерах пенсионного обеспечения" (Special Retirement Arrangements Act, http://laws. justice. gc. ca/en/s-15.2/259843.php).
Пенсионная система Канады.
Механизм обеспечения пенсионных выплат по достижении пенсионного возраста в Канаде реализован через так называемые Зарегистрированные пенсионные планы (ЗПП) и программы накоплений.
Зарегистрированные пенсионные планы представляют собой систему долгосрочного накопления работником денежных средств через различные пенсионные фонды. Пенсионные отчисления осуществляются работником, работодателем (если подобное предусмотрено уставом организации и трудовым договором) или профсоюзом на добровольной основе. После выхода работника на пенсию (средний возраст - 65 лет, если иное не предусмотрено трудовым договором) работник имеет право на регулярные пенсионные выплаты. Размер пенсионных выплат зависит от пенсионного плана.
Федеральный закон "О пенсиях" дает право всем работникам в пределах одного класса участвовать в ЗПП после двух лет работы на определенного работодателя (один год в Квебеке). Работающие на полставки также имеют право участия.
ЗПП могут быть организованы:
- с определением конечных размеров пенсионных выплат, которые будет получать работник по выходе на пенсию (defined benefit), в этом варианте работник не имеет права на единовременную выплату конечной суммы за длительный период времени, выплаты обычно производятся помесячно;
- с определением вкладов со стороны работника и работодателя, от которых будут зависеть последующие пенсионные выплаты (define contribution scheme).
Общенациональные ЗПП регулируются Федеральным законом "О подоходном налоге" (Income Tax Act, http://laws. justice. gc. ca/en/i-3.3/65347.php) и Законом "О нормах льгот по пенсиям". Прочие ЗПП регулируются законодательными актами на провинциальном уровне.
ЗПП делятся на следующие категории.
Персональные пенсионные планы (Mandated Personal Pension Plans) - основную часть пенсионных отчислений осуществляет работник. Работодатель или профсоюз могут осуществлять перечисление средств в пенсионные фонды в размере до 50% пенсионных отчислений.
Делегированные профессиональные пенсионные планы (Mandated Occupational Pension Plans) - пенсионные отчисления осуществляются работодателем или профсоюзом. Участие в данных пенсионных программах со стороны работника добровольное. Работодатель или профсоюз, организовавшие подобный план, обязаны делать вклады в него.
Профессиональные пенсионные планы. Могут создаваться работодателями и профсоюзами как для госслужащих, так и в частном секторе.
Кроме ЗПП существуют программы пенсионных накоплений (RRSP). Программы накоплений предлагаются финансовыми организациями (банками, кредитными союзами и др.) и являются одним из вариантов долгосрочных вкладов. Программы накоплений основаны на формуле ежегодного вклада, которая не может превышать определенной суммы, зависящей от дохода работника за последние три года. Программы накоплений не ограничены регулируемой системой возврата вкладов или гарантий. После выхода на пенсию плательщик имеет право взять всю сумму единовременно или заключить соглашение на ежегодную программу выплат через страховую компанию. В случае единовременного получения суммы вклада она облагается подоходным налогом. После смерти плательщика остающиеся средства выплачиваются наследникам.
Программы накоплений регулируются Законом "О подоходном налоге", а также иными законами и актами, регулирующими деятельность финансовых организаций в Канаде.
Не облагаются налогом годовые пенсионные выплаты, не превышающие 2% от среднего дохода работника за период трех наиболее успешных лет, но не более 1722,22 долл. на каждый год трудового стажа. С 1976 г. средняя ежегодная пенсия для работника с 35 годами стажа составляет около 60 тыс. долл., то есть из расчета 1715 долл. на каждый год трудового стажа. Это соответствует годовому заработку приблизительно в 86 тыс. долл.
Не существует ограничений на суммы пенсионных отчислений, а также ограничений в отношении долей, отчисляемых работодателем и работником.
Вклады менее 18% от ежегодного дохода работника не облагаются налогом.
Пенсионные фонды для ведения деятельности должны иметь две лицензии: на вид деятельности (выдается регулирующими организациями) и на освобождение от налогов (выдается налоговыми органами).
Финансирование пенсионных фондов может осуществляться работодателем в соответствии с трастовым соглашением (около 75% пенсионных фондов) или через страховую компанию (14%). Финансирование через страховую компанию наиболее характерно для малых пенсионных фондов.
Деятельностью пенсионного фонда руководит управляющий, в качестве которого может выступать работодатель, пенсионный комитет или страховая компания. Не менее одной трети управляющих фондом (или один, если их менее трех) должны быть резидентами Канады. Фонд должен иметь не менее одного управляющего, независимого от компании. Управляющий является доверенным лицом и ответствен за соблюдение закона, отчеты о налогах, поддержание отчетности и вложений капиталов фонда. Управляющий имеет право нанимать агентов для выполнения отдельных задач. Законодательных ограничений пределов вознаграждения управляющих не существует.
В Квебеке законодательство требует, чтобы в качестве управляющего выступал пенсионный комитет, включающий в себя работников, участвующих в фонде. В Онтарио и некоторых других провинциях члены фонда имеют право создать консультативный комитет.
Управление инвестициями пенсионных фондов часто передается трастовым или страховым компаниям, а также инвестиционным консультантам. В провинциях Онтарио и Квебек существует требование, обязывающее фонды детально прописывать инвестиционную политику в уставе.
Финансирование пенсионных фондов производится в размере предполагаемых обязательств по выплате пенсионных премий, с учетом увеличения зарплаты на протяжении времени. Планы с определением конечных размеров пенсионных выплат финансируются по мере необходимости.
В провинции Онтарио законодательством предусмотрен механизм страхования для пенсионных планов с определением конечных размеров пенсионных выплат. Страхование производится Фондом гарантии Онтарио, который финансируется за счет пенсионных отчислений работодателей. В случае банкротства работодателя фонд выплачивает работнику страховку. Фонд имеет право на активы работодателя в размере суммы страховых выплат. Пенсионные планы, не являющиеся застрахованными, должны оцениваться актуарием каждые три года.
Закон требует "разумности" действий управляющих инвестициями, а также предусматривает ограничения в отношении "инвестиционного портфеля". Вклады в недвижимость ограничены 5% от фонда. Иностранные инвестиции ограничены в пределах 20% от величины фонда. Инвестиции в собственный капитал ограничены 10% от авуаров фонда. Не более 10% от фонда могут быть вложены в акции, облигации и закладные (notes) одной компании или лица, включая самого спонсирующего фонд работодателя. Существует также предел на концентрацию владения: пенсионный фонд не может иметь более чем 30% от акций с правом голоса в любой корпорации.
------------------------------------------------------------------
Название документа