Механизм валютного регулирования в России: новеллы правовой регламентации

МЕХАНИЗМ ВАЛЮТНОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ В РОССИИ: НОВЕЛЛЫ ПРАВОВОЙ РЕГЛАМЕНТАЦИИ

/"Законодательство и экономика", 2006, N 4/

Н. Ю. ЕРПЫЛЕВА

Ерпылева Н. Ю., доктор юридических наук, профессор Московской школы социальных и экономических наук - факультета Академии народного хозяйства при Правительстве РФ.

Банковское регулирование как система норм государственно-властного характера, имеющее целью ограничение и упорядочение банковской деятельности, в любом обществе представлено в двух видах: пруденциального и валютного регулирования. Пруденциальное регулирование обеспечивает стабильное и надежное функционирование банковской системы государства в целом, а также защиту интересов вкладчиков. Это достигается с помощью государственной регистрации банков и лицензирования банковской деятельности, установления экономических нормативов функционирования банков, а также осуществления банковского надзора, главным инструментом которого выступает применение мер воздействия (санкций) со стороны государства. Цель валютного регулирования - проведение в условиях рыночной экономики разумной денежно-кредитной политики, выступающей инструментом достижения макроэкономических целей государства. В этом смысле можно утверждать, что валютное регулирование и валютный контроль как составная часть регулирующего механизма объективно способствуют поддержанию сбалансированного движения финансовых потоков в экономике страны и, как следствие, достижению стабильного функционирования банковской системы, через которую реально осуществляется движение финансовых ресурсов. Таким образом, несмотря на разницу в целях, оба вида банковского регулирования имеют один и тот же результат: оптимизацию функционирования банков и других кредитных организаций, выполняющих банковских функции. Рассмотрим основные структурные элементы механизма валютного регулирования более подробно.

Структура механизма валютного регулирования: правовые основы

Переход российской экономики на рыночные отношения, ее постепенная интеграция в мировое хозяйство и международные валютно-финансовые организации, последовательная децентрализация внешнеэкономических связей российских предприятий с зарубежными партнерами делают крайне актуальными знания механизма регулирования валютных отношений на территории России и за ее пределами. Данный механизм, имеющий экономическую природу (в его основе лежат объективно обусловленные экономические процессы), выступает в любом государстве в правовой форме. Существующая система нормативных правовых актов представляет собой юридический механизм регулирования валютных отношений, имеющий двойное функциональное назначение. Во-первых, он выполняет статическую функцию, закрепляя уже сложившийся комплекс валютных отношений; во-вторых, ему присуща динамическая функция, которая выражается в том, что создаются предпосылки для дальнейшего развития и трансформации данного комплекса, т. е. возможности его эволюционирования и изменения. Вне рамок существующей системы нормативных правовых актов вообще невозможно говорить о механизме регулирования валютных отношений в любом государстве. В научной литературе вышеупомянутая система получила название "валютное законодательство". Этот термин употребляется в широком смысле и охватывает не только законы, но и любые другие подзаконные акты нормативного характера (указы Президента РФ, постановления Правительства РФ, инструкции Центрального банка РФ и т. д.). Механизм валютного регулирования можно представить на следующей схеме:

Валютное Регулятивное Валютные законодательство воздействие отношения

Акты валютного Валютное законодательство Субъекты валютных отношений законодательства осуществляет регулятивное (нормативный аспект) воздействие на валютные Объекты валютных отношений отношения в форме предписаний, Органы, издающие акты дозволений и запретов, Валютные операции валютного законода - осуществления валютного тельства контроля и возложения (институционный аспект) ответственности на субъекты валютных отношений за нарушение ими норм валютного законодательства

Как видно из схемы, механизм валютного регулирования включает в себя три структурных элемента: - валютное законодательство, принимаемое различными государственными органами; - валютные отношения, складывающиеся между различными субъектами по поводу совершения ими валютных операций с различными объектами; - регулятивное воздействие валютного законодательства на валютные отношения, осуществляемое в различных формах. Структурные элементы механизма валютного регулирования находятся в постоянном взаимодействии и взаимовлиянии, что предполагает их системообразующее видоизменение и функциональное эволюционирование. Статичные по сути валютные отношения, представляющие собой константу механизма валютного регулирования, перманентно находятся в состоянии развития в силу регулятивного воздействия на них со стороны динамичного по сути валютного законодательства, играющего роль двигателя в данном механизме. Валютное законодательство представляет собой первый структурный элемент механизма валютного регулирования, и именно оно выполняет регулятивную функцию в этом механизме. Валютное законодательство РФ в настоящее время представляет собой крайне неоднородный нормативный комплекс, включающий акты различной юридической природы, принятые государственными органами, которые находятся на различных ступеньках государственной иерархии. Согласно Конституции РФ от 12 декабря 1993 г. валютное регулирование находится в ведении Российской Федерации (п. "ж" ст. 71) <*>. Это означает, что принятие валютного законодательства входит в исключительную компетенцию федеральных государственных органов и не находится в компетенции субъектов Федерации. -------------------------------- <*> Конституция Российской Федерации. М., 1993. С. 27.

Основной акт валютного законодательства - Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" в редакции от 18 июля 2005 г. <*> (далее - Закон). Закон состоит из пяти глав, логически связанных между собой (глава 1 "Общие положения"; глава 2 "Валютное регулирование"; глава 3 "Репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ и обязательная продажа части валютной выручки"; глава 4 "Валютный контроль" и глава 5 "Заключительные положения"). Закон содержит большое число новелл правовой регламентации, что позволяет говорить о введении в России кардинально иного механизма валютного регулирования взамен существовавшего ранее. -------------------------------- <*> СЗ РФ. 2003. N 50. Ст. 4859; 2005. N 30 (ч. I). Ст. 3101.

Во-первых, в Законе впервые четко сформулированы основные принципы валютного регулирования и валютного контроля (ст. 3): - приоритет экономических мер в реализации государственной политики в области валютного регулирования; - исключение неоправданного вмешательства государства и его органов в валютные операции резидентов и нерезидентов; - единство внешней и внутренней валютной политики РФ; - единство системы валютного регулирования и валютного контроля; - обеспечение государством защиты прав и экономических интересов резидентов и нерезидентов при осуществлении валютных операций. Во-вторых, в Законе по-новому обозначены органы валютного регулирования, в число которых в настоящее время входят Центральный банк РФ и Правительство РФ, причем Правительству отводится весьма важная роль в принятии актов валютного регулирования (ст. 5) <*>. В-третьих, в Законе по-иному определены методы регулирования валютных операций: наряду с ранее известными (например, требование обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ) в них включены методы, обладающие абсолютной новизной (требование о резервировании - ст. 16; требование об обеспечении исполнения обязательств - ст. 17; требование о предварительной регистрации - ст. 18). -------------------------------- <*> Интересно отметить, что Центральный банк РФ, Правительство РФ, а также специально уполномоченные на то Правительством РФ федеральные органы исполнительной власти осуществляют все виды валютных операций без ограничений. В качестве примера последних можно привести Службу внешней разведки РФ.

Акты валютного законодательства в широком смысле слова включают в себя наряду с законами и акты органов валютного регулирования (Центрального банка РФ и Правительства РФ), а также нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти, принятые в пределах их компетенции. Акты валютного законодательства применяются к отношениям, возникшим после вступления указанных актов в силу, за исключением случаев, прямо предусмотренных законом. К отношениям, возникшим до вступления в силу соответствующих актов валютного законодательства, указанные акты применяются в части прав и обязанностей, возникших после вступления их в силу. Акты валютного законодательства, устанавливающие новые обязанности для резидентов и нерезидентов или ухудшающие их положение, обратной силы не имеют. Акты валютного законодательства, отменяющие ограничения на осуществление валютных операций или иным образом улучшающие положение резидентов и нерезидентов, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это. Акты валютного законодательства подлежат официальному опубликованию. Неопубликованные акты не применяются. Органы валютного контроля могут издавать акты валютного контроля по вопросам, отнесенным к их компетенции, только в случаях и пределах, предусмотренных валютным законодательством. Акты органов валютного контроля не должны содержать положения, касающиеся вопросов регулирования валютных операций. Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства и актов органов валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентов (п. 3 - 6 ст. 4 Закона). Выступая в качестве органов валютного регулирования, Банк России и Правительство РФ обладают нормотворческой функцией, т. е. вправе издавать в пределах своей компетенции нормативные правовые акты, обязательные для резидентов и нерезидентов. Закон различает исключительную компетенцию Банка России, исключительную компетенцию Правительства РФ и совместную компетенцию Банка России и Правительства РФ по принятию актов валютного законодательства. Так, например, нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и валюте РФ только в уполномоченных банках. Порядок открытия и ведения банковских счетов (банковских вкладов) нерезидентов, открываемых на российской территории, в том числе специальных счетов, устанавливает Банк России (п. 1, 2 ст. 13). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся юридическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России (п. 2 ст. 14). Расчеты при осуществлении валютных операций производятся физическими лицами - резидентами через банковские счета в уполномоченных банках, порядок открытия и ведения которых устанавливается Банком России (п. 3 ст. 14 Закона). Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами на условиях предоставления резидентами нерезидентам отсрочки платежа на срок более пяти лет за производимые резидентами за пределами территории Российской Федерации строительные и подрядные работы, а также за поставляемые товары, необходимые для выполнения этих работ, осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ (п. 2 ст. 7). Расчеты и переводы между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ (п. 4 ст. 7) <*>. -------------------------------- <*> См.: Постановление Правительства РФ от 16 мая 2005 г. N 302 "О порядке осуществления расчетов и переводов между резидентами и нерезидентами при предоставлении резидентами нерезидентам коммерческих кредитов на срок более 180 календарных дней в виде предварительной оплаты в связи с осуществлением внешнеторговой деятельности" // СЗ РФ. 2005. N 21. Ст. 2022.

Резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12) <*>. Расчеты и переводы при приобретении резидентами у нерезидентов долей, вкладов, паев в имуществе (уставном или складочном капитале, паевом фонде кооператива) юридических лиц, при внесении резидентами вкладов по договорам простого товарищества с нерезидентами осуществляются в порядке, который устанавливается Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 7 Закона). -------------------------------- <*> См.: Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2005 г. N 819 "Об утверждении Правил представления резидентами налоговым органам отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ" // СЗ РФ. 2006. N 2. Ст. 188.

Акты валютного законодательства принимаются Банком России в форме инструкций, положений и указаний, а Правительством РФ - в форме постановлений и распоряжений. Акты валютного законодательства, принимаемые федеральными органами исполнительной власти в пределах их компетенции, имеют форму главным образом приказов, инструкций и положений. Порядок их принятия регулируется Правилами подготовки нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти и их государственной регистрации, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 13 августа 1997 г. N 1009 (в ред. от 30 сентября 2002 г.) <*>. Согласно этому документу нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти издаются на основе и во исполнение федеральных законов, указов и распоряжений Президента РФ, постановлений и распоряжений Правительства РФ, а также по их инициативе в пределах их компетенции (п. 1). Нормативные правовые акты издаются федеральными органами исполнительной власти в виде постановлений, приказов, распоряжений, правил, инструкций и положений. Издание таких актов в виде писем и телеграмм не допускается <**>. Структурные подразделения и территориальные органы федеральных органов исполнительной власти не вправе издавать нормативные правовые акты (п. 2). -------------------------------- <*> СЗ РФ. 1997. N 33. Ст. 3895; 2002. N 40. Ст. 3929. <**> В нарушение данного требования Правил сохраняется практика принятия нормативных правовых актов в виде писем, которым ввиду очевидного несоответствия требованиям Правил стараются придать методический или рекомендательный характер. См., например: Письмо ФТС от 18 мая 2005 г. N 01-06/16132 "Об изъятии иностранной валюты" // Таможенный вестник. 2005. N 12.

Акты валютного законодательства, принимаемые Президентом РФ как органом общей компетенции в области валютного регулирования в форме указов, представляют собой в настоящее время весьма узкую группу. В качестве примера можно привести Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 "О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в РФ" (в ред. от 8 апреля 2003 г.) <*>. Такое положение вещей обусловлено тем фактом, что большая группа валютных операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями, регулирование которых входило ранее в компетенцию Президента РФ, ныне вообще выведена из сферы валютного регулирования и рассматривается как группа операций на финансовом рынке. -------------------------------- <*> СЗ РФ. 1995. N 48. Ст. 4654; 2003. N 15. Ст. 1347.

Наряду с нормативным аспектом, представленным актами валютного законодательства, в структуре механизма валютного регулирования можно выделить и институционный аспект. Он представлен государственными органами, которые осуществляют принятие актов валютного законодательства и контроль над их соблюдением. Такие государственные органы выступают как органы специальной компетенции в области валютного регулирования. Наделение Законом Банка России и Правительства РФ функциями по принятию актов валютного законодательства означает придание им статуса органов специальной компетенции. Институционный аспект механизма валютного регулирования схематично можно представить следующим образом:

N Наименование Правовая основа функционирования п/п государственного государственного органа органа

1 Центральный банк РФ Закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ "О Центральном банке (Банк России) Российской Федерации (Банке России)" (в ред. от 18 июля 2005 г.) <1>

2 Федеральная Положение о Федеральной таможенной службе, таможенная служба утвержденное Постановлением Правительства РФ от 21 августа 2004 г. N 429 (в ред. от 10 июня 2005 г.) <2>

3 Федеральная Положение о Федеральной налоговой службе, налоговая служба утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. N 506 (в ред. от 23 ноября 2005 г.) <3>

4 Федеральная Положение о Федеральной службе по финансовым рынкам, налоговая служба утвержденное Постановлением Правительства РФ от 30 июня 2004 г. N 317 (в ред. от 10 августа 2005 г.) <4>

5 Федеральная служба Положение о Федеральной службе по финансовому по финансовому мониторингу, утвержденное Постановлением мониторингу Правительства РФ от 23 июня 2004 г. N 307 <5>

Валютные отношения как структурный элемент механизма валютного регулирования не представляют собой однородную массу, а, в свою очередь, имеют логическую систему построения, включающую субъекты, объекты и валютные операции, т. е. действия, которые субъекты валютных отношений имеют право совершать в отношении объектов. Специфика валютного законодательства состоит в том, что общеправовые категории субъектов не совсем подходят к данному вопросу. Валютное законодательство использует совершенно новые категории субъектов, неизвестные гражданскому праву в целом, - "резиденты" и "нерезиденты". В зависимости от их вида различается правовой режим осуществления ими валютных операций. Закон включает в категорию резидентов следующих лиц: - физические лица, являющиеся гражданами Российской Федерации, за исключением российских граждан, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства; - постоянно проживающие в Российской Федерации на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства; - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ; - находящиеся за пределами территории Российской Федерации филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц - резидентов; - дипломатические представительства, консульские учреждения Российской Федерации и иные российские официальные представительства, находящиеся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянные российские представительства при межгосударственных или межправительственных организациях; - Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования, которые вступают в валютные отношения (п. 1 (6) ст. 1). К нерезидентам в соответствии с Законом относятся: - физические лица, не являющиеся резидентами; - юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; - организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации; - аккредитованные в Российской Федерации дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях; - межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в Российской Федерации; - находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов - юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами; - иные лица, не являющиеся резидентами (п. 1 (7) ст. 1). Закон не раскрывает в деталях характеристики резидентов и нерезидентов, поэтому для точного уяснения сути указанных категорий необходимо обращаться к иным нормативным правовым актам. Так, Закон относит к резидентам физических лиц - иностранных граждан и лиц без гражданства, которые постоянно проживают в России на основании вида на жительство. Этот вопрос регулируется Федеральным законом от 25 июля 2002 г. N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации" (в ред. от 2 ноября 2004 г.) <*>. Согласно этому Закону все иностранные граждане, находящиеся на территории России, делятся на три категории (ст. 2): -------------------------------- <*> СЗ РФ. 2002. N 30. Ст. 3032; 2004. N 45. Ст. 4377.

- временно пребывающие в России; - временно проживающие в России; - постоянно проживающие в России. В каждом из трех случаев предусмотрены определенные основания и сроки нахождения иностранных граждан на территории России. Срок временного пребывания иностранного гражданина в Российской Федерации определяется сроком действия выданной ему визы. Срок временного пребывания в Российской Федерации иностранного гражданина, прибывшего в нашу страну в порядке, не требующем получения визы, не может превышать девяносто суток (ст. 5). Разрешение на временное проживание может быть выдано иностранному гражданину территориальным органом МВД России в пределах квоты, утвержденной Правительством РФ. Срок действия разрешения на временное проживание составляет три года (ст. 6). В течение срока действия разрешения на временное проживание и при наличии законных оснований иностранному гражданину по его заявлению может быть выдан вид на жительство. Заявление о выдаче вида на жительство подается иностранным гражданином в территориальный орган МВД России не позднее чем за шесть месяцев до истечения срока действия разрешения на временное проживание. До получения вида на жительство иностранный гражданин обязан прожить в Российской Федерации не менее одного года на основании разрешения на временное проживание. Вид на жительство выдается иностранному гражданину на пять лет. По окончании срока действия вида на жительство данный срок по заявлению иностранного гражданина может быть продлен на пять лет. Количество продлений срока действия вида на жительство не ограничено (ст. 8). Основания для отказа в выдаче либо аннулирования вида на жительство содержатся в ст. 9 выше названного Закона, причем перечень таких оснований является исчерпывающим. Очевидно, именно (и только) эта категория иностранных граждан, находящихся на территории России, будет признана резидентами в значении, придаваемом валютным законодательством. Что же касается юридических лиц, то в основе их отнесения к категории резидентов и нерезидентов лежат общепризнанные в международном частном праве (МЧП) критерии инкорпорации и оседлости. Резидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ (т. е. учрежденные в России). Создание юридического лица по российскому праву предполагает его регистрацию и внесение в Единый государственный реестр юридических лиц. Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в Государственный реестр. Государственная регистрация юридических лиц при их создании осуществляется регистрирующими органами по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа. Регистрация осуществляется в настоящее время Федеральной налоговой службой в соответствии с требованиями Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (в ред. от 2 июля 2005 г.) <*> (ст. 13). Нерезидентами признаются юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории Российской Федерации. В МЧП под местонахождением юридического лица имеется в виду расположение его управленческих органов. Таким образом, при определении круга физических лиц - резидентов как субъектов валютных отношений принимаются во внимание критерии гражданства и постоянного местожительства (известного в МЧП как домицилий). В отношении же юридических лиц при определении их статуса резидентства используются критерии инкорпорации и оседлости. -------------------------------- <*> СЗ РФ. 2001. N 33 (ч. I). Ст. 3431; 2005. N 27. Ст. 2722.

Рассмотрев специфику субъектов валютных отношений, остановимся на характеристике их объекта. Именно объект определяет особенности отношений между субъектами, которые мы называем "валютными". В самой общей форме особенность валютных отношений состоит в том, что их объектом всегда являются валюта и ценные бумаги. Ни драгоценные металлы, ни драгоценные камни не квалифицируются как объекты валютного регулирования. Закон относит к числу объектов валютных отношений следующие категории: 1) валюта Российской Федерации: - денежные знаки в виде банкнот и монет Банка России, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену; - средства на банковских счетах и в банковских вкладах; 2) иностранная валюта: - денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену; - средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах; 3) внутренние ценные бумаги: - эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в российской валюте и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации; - иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение российской валюты, выпущенные на территории Российской Федерации; 4) внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме, не относящиеся к внутренним ценным бумагам; 5) валютные ценности - иностранная валюта и внешние ценные бумаги (п. 1 (1) - 1 (5) ст. 1).

/"Законодательство и экономика", 2006, N 5/

Понятие и виды валютных операций банков: общая характеристика

Среди всех видов банковских операций валютные занимают особое место. Это связано с тем, что содержательный аспект таких операций (будь то расчетные, гарантийные, вексельные и иные операции) неизбежно испытывает влияние валютного регулирования, приводящего в конечном итоге к удвоению структуры банковской операции: с одной стороны, по содержанию она остается чисто банковской операцией (например, кредитовый перевод, выдача банковской гарантии, акцепт векселя), а с другой - по форме приобретает характер валютной операции (кредитовый перевод иностранной валюты с банковского счета клиента-резидента в уполномоченном банке на его счет в банке-нерезиденте за рубежом, выдача банковской гарантии в качестве банка-гаранта в пользу бенефициара-нерезидента в иностранной валюте, акцепт векселя, выставленного трассантом-нерезидентом в иностранной валюте). Валютные операции являются важнейшей составляющей валютных отношений. Такие операции всегда связаны с движением валютных ценностей и иных объектов валютных отношений <*>. Более детальное определение валютных операций может быть дано в следующей формулировке. Валютные операции - это комплекс действий резидентов и нерезидентов, совершаемых с валютой и ценными бумагами, как правило, в форме различного рода сделок, существенной чертой которых выступает движение валюты и ценных бумаг в виде перехода права собственности на них и (или) их физического перемещения. Можно выделить три основания классификации валютных операций - по содержанию, по форме и по субъектному составу. По содержанию, т. е. по существу, можно выделить следующие виды валютных операций: -------------------------------- <*> См.: Балабанов И. Т. Валютные операции. М., 1994. С. 16.

1) приобретение резидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу резидента валютных ценностей на законных основаниях, а также использование валютных ценностей в качестве средства платежа; 2) приобретение резидентом у нерезидента либо нерезидентом у резидента и отчуждение резидентом в пользу нерезидента либо нерезидентом в пользу резидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; 3) приобретение нерезидентом у нерезидента и отчуждение нерезидентом в пользу нерезидента валютных ценностей, валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг на законных основаниях, а также использование валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг в качестве средства платежа; 4) ввоз на таможенную территорию Российской Федерации и вывоз с таможенной территории Российской Федерации валютных ценностей, российской валюты и внутренних ценных бумаг; 5) перевод иностранной и российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета, открытого за пределами территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый на территории Российской Федерации, и со счета, открытого на территории Российской Федерации, на счет того же лица, открытый за пределами территории Российской Федерации; 6) перевод нерезидентом российской валюты, внутренних и внешних ценных бумаг со счета (с раздела счета), открытого на территории Российской Федерации, на счет (раздел счета) того же лица, открытый на территории Российской Федерации (п. 1 (9) ст. 1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле", далее - Закон). По форме, т. е. по порядку осуществления среди всех разновидностей существующих валютных операций выделяется их обособленная группа: валютные операции движения капитала между резидентами и нерезидентами. В ранее действовавшем валютном законодательстве России по этому основанию классификации все операции четко разделялись на две группы: текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала. Необходимость именно такой классификации объяснялась существенным различием правового режима осуществления в отношении каждой группы: текущие валютные операции осуществлялись резидентами без ограничений, а операции, связанные с движением капитала, требовали получения лицензии (разрешения) Банка России на их совершение. В настоящее время жесткая классификация валютных операций на текущие и связанные с движением капитала отсутствует (Закон даже не употребляет термин "текущая валютная операция"), однако особая группа валютных операций движения капитала все-таки выделена в Законе. Это связано с тем, что Закон определяет отдельный правовой режим осуществления валютных операций движения капитала, который устанавливается Правительством РФ и Банком России, однако с той оговоркой, что данная разновидность валютных операций просуществует до 1 января 2007 г. По субъектному составу, т. е. по характеру участвующих в валютной операции субъектов все разновидности валютных операций можно разделить на три категории: валютные операции между резидентами и нерезидентами; валютные операции между резидентами; валютные операции между нерезидентами. Остановимся на их правовом регулировании более подробно.

Валютные операции между резидентами и нерезидентами

Валютные операции между резидентами и нерезидентами осуществляются без ограничений, за исключением валютных операций движения капитала, в отношении которых устанавливаются ограничения в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса. Указанные ограничения носят недискриминационный характер и отменяются органами валютного регулирования по мере устранения обстоятельств, вызвавших их установление (ст. 6 Закона). Регулирование Правительством РФ валютных операций движения капитала можно представить следующим образом (табл. 1).

Таблица 1

N Разновидность валютных Действующее регулятивное п/п операций движения капитала ограничение

1 Расчеты и переводы между Предусматривается только резидентами и установление требования о нерезидентами на условиях резервировании резидентом на предоставления резидентами срок до исполнения нерезидентам отсрочки нерезидентом обязательств, но платежа на срок более трех не более двух лет, суммы, не лет при экспорте товаров, превышающей в эквиваленте 50% указанных в разделах XVI, определенной на день XVII и XIX Товарной резервирования суммы, на номенклатуры которую предоставлена отсрочка внешнеэкономической платежа. Сумма резервирования деятельности должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации

2 Расчеты и переводы между Предусматривается только резидентами и установление требования о нерезидентами на резервировании резидентом на условиях предоставления срок до исполнения нерезидентом резидентами нерезидентам обязательств, но не более двух отсрочки платежа на срок лет, суммы, не превышающей в более пяти лет за эквиваленте 50% определенной производимые резидентами на день резервирования суммы, за пределами территории на которую предоставлена Российской Федерации отсрочка платежа. Сумма строительные и подрядные резервирования должна быть работы, а также за внесена резидентом в день поставляемые товары, истечения пятилетнего срока необходимые для выполнения со дня заключения договора о этих работ проведении соответствующих строительных и подрядных работ между резидентом и нерезидентом, а при экспорте товаров - со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации

3 Расчеты и переводы между Предусматривается только резидентами и установление требования о нерезидентами на условиях резервировании резидентом на предоставления резидентами срок до исполнения нерезидентам отсрочки нерезидентом обязательств, но платежа на срок более 180 не более двух лет, суммы, не календарных дней в связи с превышающей в эквиваленте 50% осуществлением определенной на день внешнеторговой резервирования суммы, на деятельности которую предоставлена отсрочка платежа. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня возникновения обязательств в связи осуществлением внешнеторговой деятельности, а при экспорте товаров - со дня фактического пересечения экспортируемыми товарами таможенной границы Российской Федерации

4 Расчеты и переводы между Предусматривается только резидентами и установление требования о нерезидентами при резервировании резидентом на предоставлении резидентами срок до исполнения нерезидентам коммерческих нерезидентом обязательств, но кредитов на срок более 180 не более двух лет, суммы, не календарных дней в виде превышающей в эквиваленте 50% предварительной оплаты в определенной на день связи с осуществлением резервирования суммы внешнеторговой осуществленной предварительной деятельности оплаты за вычетом суммы полученного резидентом от нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения 180 календарных дней со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты в связи с внешнеторговой деятельностью

5 Расчеты и переводы между Предусматривается только резидентами и установление требования о нерезидентами при резервировании резидентом на предоставлении резидентами срок до исполнения нерезидентам коммерческих нерезидентом обязательств, но кредитов на срок более не более двух лет, суммы, не трех лет в виде превышающей в эквиваленте 50% предварительной оплаты при определенной на день импорте товаров, указанных резервирования суммы в разделах XVI, XVII и XIX осуществленной предварительной Товарной номенклатуры оплаты за вычетом суммы внешнеэкономической полученного резидентом от деятельности нерезидента встречного предоставления. Сумма резервирования должна быть внесена резидентом в день истечения трехлетнего срока со дня перечисления резидентом нерезиденту денежных средств в виде предварительной оплаты импортируемых товаров

6 Расчеты и переводы при Предусматривается только приобретении резидентами установление требования об у нерезидентов долей, использовании специального вкладов, паев в имуществе счета резидентом; установление (уставном или складочном требования о резервировании капитале, паевом фонде резидентом суммы, не кооператива) юридических превышающей в эквиваленте 100% лиц, при внесении суммы осуществляемой валютной резидентами вкладов по операции, на срок не более 60 договорам простого календарных дней товарищества с нерезидентами

Регулирование Банком России валютных операций движения капитала можно представить следующим образом (табл. 2).

Таблица 2

N Разновидность Действующее регулятивное валютных операций ограничение движения капитала

1 Расчеты и переводы при Требование об использовании предоставлении кредитов специального счета резидентом; и займов в иностранной требование о резервировании валюте резидентами резидентом суммы, не превышающей нерезидентам в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней

2 Расчеты и переводы при Требование об использовании получении кредитов и специального счета резидентом; займов в иностранной требование о резервировании валюте резидентами от резидентом суммы, не превышающей нерезидентов в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года

3 Операции с внешними Требование об использовании ценными бумагами, специального счета резидентом; включая расчеты и требование о резервировании переводы, связанные с резидентом и нерезидентом суммы, передачей внешних не превышающей в эквиваленте 100% ценных бумаг (прав, суммы осуществляемой валютной удостоверенных операции, на срок не более 60 последними) календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года

4 Исполнение резидентами Требование об использовании обязательств по специального счета резидентом; внешним ценным требование о резервировании бумагам резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней

5 Операции кредитных Требование об использовании организаций, за специального счета резидентом; исключением банковских требование о резервировании операций резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней либо суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года

6 Расчеты и переводы при Требование об использовании предоставлении кредитов специального счета нерезидентом; и займов в валюте требование о резервировании Российской Федерации резидентом суммы, не превышающей резидентами нерезидентам в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней

7 Расчеты и переводы при Требование об использовании получении кредитов и специального счета нерезидентом; займов в валюте Российской требование о резервировании Федерации резидентами нерезидентом суммы, не от нерезидентов превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года

8 Операции с внешними Требование об использовании ценными бумагами, специального счета нерезидентом; включая расчеты и требование о резервировании переводы, связанные с резидентом и нерезидентом суммы, передачей внешних не превышающей в эквиваленте ценных бумаг (прав, 100% суммы осуществляемой удостоверенных валютной операции, на срок не последними) более 60 календарных дней либо требование о резервировании резидентом и нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более года

9 Исполнение резидентами Требование об использовании обязательств по специального счета нерезидентом; внешним ценным бумагам требование о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней

10 Операции, связанные с Требование об использовании приобретением специального счета нерезидентом; нерезидентами у резидентов требование о резервировании прав на внутренние ценные нерезидентом суммы, не бумаги, включая расчеты и превышающей в эквиваленте 20% переводы, связанные с суммы осуществляемой валютной передачей внутренних операции, на срок не более года ценных бумаг (прав, удостоверенных последними)

11 Операции, связанные с Требование об использовании приобретением резидентами специального счета нерезидентом; у нерезидентов прав на требование о резервировании внутренние ценные бумаги, резидентом суммы, не превышающей включая расчеты и в эквиваленте 100% суммы переводы, связанные осуществляемой валютной операции, с передачей внутренних на срок не более 60 календарных ценных бумаг (прав, дней удостоверенных последними), а также исполнением резидентами обязательств по внутренним ценным бумагам

Еще одна разновидность операций движения капитала получила закрепление в Законе, а именно купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, на внутреннем валютном рынке России (ст. 11 Закона). В случае совершения данной разновидности операций движения капитала резидентами, не являющимися физическими лицами, и нерезидентами Банк России предполагает следующий порядок ее осуществления: 1) установление требования об использовании специального счета резидентами и нерезидентами; 2) установление требования о резервировании резидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы покупаемой иностранной валюты, на срок не более 60 календарных дней до даты осуществления покупки иностранной валюты; 3) установление требования о резервировании нерезидентами суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы продаваемой иностранной валюты, на срок не более года (п. 3 ст. 11). Данные требования не применяются при совершении купли-продажи иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, уполномоченными банками, а также при совершении такой валютной операции движения капитала физическими лицами не для целей осуществления ими предпринимательской деятельности. Данные требования также не применяются, если требования о резервировании уже установлены в связи с осуществлением валютной операции, для проведения которой производится купля-продажа иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте (п. 5, 6 ст. 11). Регулируя особым образом операции движения капитала, Закон устанавливает ряд положений, заслуживающих особого внимания. К их числу относятся: 1) общие требования Закона о применении специального счета и о резервировании не распространяются на валютные операции движения капитала, осуществляемые между кредитными организациями - резидентами и нерезидентами (п. 8 ст. 7; п. 11 ст. 8); 2) денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внутренними ценными бумагами осуществляются в валюте Российской Федерации, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внутренних ценных бумаг. Денежные расчеты между резидентами и нерезидентами по операциям с внешними ценными бумагами могут осуществляться в российской и иностранной валюте, если иное не установлено Банком России в целом или применительно к отдельным видам внешних ценных бумаг (п. 8 ст. 8); 3) валютные операции между физическими лицами - резидентами и нерезидентами с внешними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 тыс. долл. США в течение календарного года осуществляются без ограничений (п. 9 ст. 8); 4) установление требования об идентификации личности при купле-продаже физическими лицами наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не допускается. Сведения, идентифицирующие личность, могут быть внесены в документы, оформляемые при купле-продаже наличной иностранной валюты и чеков по просьбе самого физического лица (п. 2 ст. 11 Закона).

Валютные операции между резидентами

Основной постулат валютного регулирования валютных операций между резидентами заключается в том, что такие операции запрещены Законом (п. 1 ст. 9). Вместе с тем из общего правила есть целый ряд исключений, который и по смыслу, и по содержанию представляет собой не что иное, как перечень разрешенных на законодательном уровне валютных операций между резидентами. Их можно классифицировать по нескольким категориям. Валютные операции юридических и физических лиц - резидентов: - операции, связанные с расчетами в магазинах беспошлинной торговли, а также с расчетами при реализации товаров и оказании услуг пассажирам в пути следования транспортных средств при международных перевозках; - операции между комиссионерами (агентами, поверенными) и комитентами (принципалами, доверителями) при оказании комиссионерами (агентами, поверенными) услуг, связанных с заключением и исполнением договоров с нерезидентами о передаче товаров, выполнении работ, об оказании услуг, о передаче информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них; - операции по договорам транспортной экспедиции, перевозки и фрахтования (чартера) при оказании экспедитором, перевозчиком и фрахтовщиком услуг, связанных с перевозкой вывозимого из Российской Федерации или ввозимого на ее территорию груза, транзитной перевозкой груза по российской территории, а также по договорам страхования указанных грузов; - операции с внешними ценными бумагами, осуществляемые через организаторов торговли на рынке ценных бумаг Российской Федерации, при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с российским законодательством; - операции с внешними ценными бумагами при условии учета прав на такие ценные бумаги в депозитариях, созданных в соответствии с законодательством Российской Федерации, и осуществления расчетов в российской валюте; - операции, связанные с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации, местный бюджет в иностранной валюте; - операции, связанные с выплатами по внешним ценным бумагам (в том числе закладным), за исключением векселей; - операции при оплате и (или) возмещении расходов физического лица, связанных со служебной командировкой за пределы территории Российской Федерации, а также операции при погашении неизрасходованного аванса, выданного в связи со служебной командировкой; - операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации; - операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных российских представительств, находящихся за пределами территории нашей страны, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях; - переводы физическим лицом - резидентом из Российской Федерации в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета, открытые в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, в суммах, не превышающих в течение одного операционного дня через один уполномоченный банк суммы, равной в эквиваленте 5 тыс. долл. США по официальному курсу, установленному Банком России на дату списания денежных средств со счета физического лица - резидента; - переводы физическим лицом - резидентом в Российскую Федерацию со счетов, открытых в банках, расположенных за пределами территории нашей страны, в пользу иных физических лиц - резидентов на их счета в уполномоченных банках; - операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных со служебными поездками за пределы территории Российской Федерации работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер; - операции, указанные выше, совершаемые доверительными управляющими (п. 1 (2) - 1 (15) ст. 9 Закона). Валютные операции физических лиц - резидентов: - передача физическим лицом - резидентом валютных ценностей в дар Российской Федерации, субъекту Федерации или муниципальному образованию; - дарение валютных ценностей супругу и близким родственникам; - завещание валютных ценностей или получение их по праву наследования; - приобретение и отчуждение в целях коллекционирования единичных денежных знаков и монет; - перевод физическим лицом - резидентом из Российской Федерации и получение в России физическим лицом - резидентом перевода без открытия банковских счетов, осуществляемые в установленном порядке, который может предусматривать только ограничение суммы перевода, а также почтового перевода; - покупка у уполномоченного банка или продажа уполномоченному банку физическим лицом - резидентом наличной иностранной валюты, обмен, замена денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), а также прием для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты; - расчеты физических лиц - резидентов в иностранной валюте в магазинах беспошлинной торговли, а также при реализации товаров и оказании услуг физическим лицам - резидентам в пути следования транспортных средств при международных перевозках (п. 3 (1) - 3 (7) ст. 14 Закона). Валютные операции по сделкам между уполномоченными банками, совершаемые ими от своего имени и за свой счет: - операции, отнесенные к банковским операциям; - операции, связанные с исполнением обязательств по выплате иностранной валюты в соответствии с договорами поручительства и договорами залога, исполнение регрессных требований поручителей; - операции, связанные с приобретением у третьих лиц - уполномоченных банков, а также с уступкой третьим лицам - уполномоченным банкам за иностранную валюту требований исполнения обязательств в денежной форме; - операции, связанные с расчетами в иностранной валюте по договорам финансовой аренды (договорам лизинга); - операции с внешними ценными бумагами; - операции, связанные с осуществлением платежей в иностранной валюте по операциям с внутренними и внешними ценными бумагами; - операции, связанные с привлечением денежных средств в иностранной валюте в виде кредитов; - операции, связанные с доверительным управлением денежными средствами; - операции, связанные с уплатой комиссионного вознаграждения (оплатой услуг уполномоченного банка) по вышеуказанным операциям. Валютные операции, не включенные в данный перечень, осуществляются уполномоченными банками в порядке, установленном для юридических лиц - резидентов, не являющихся уполномоченными банками (п. 1, 2 Указания ЦБ РФ N 1425-У "О порядке осуществления валютных операций по сделкам между уполномоченными банками" от 28 апреля 2004 г. <*>). -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 33.

Валютные операции между резидентами и уполномоченными банками, связанные с: - получением и возвратом кредитов и займов, уплатой сумм процентов и штрафных санкций по соответствующим договорам; - внесением денежных средств резидентов на банковские счета (в банковские вклады) (до востребования и на определенный срок) и получением денежных средств резидентов с банковских счетов (банковских вкладов) (до востребования и на определенный срок); - банковскими гарантиями, а также с исполнением резидентами обязательств по договорам поручительства и залога; - приобретением резидентами у уполномоченных банков векселей, выписанных этими или другими уполномоченными банками, предъявлением их к платежу, получением по ним платежа, в том числе в порядке регресса, взысканием по ним штрафных санкций, а также с отчуждением резидентами указанных векселей уполномоченным банкам; - куплей-продажей физическими лицами наличной и безналичной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, за российскую и иностранную валюту, а также с обменом, заменой денежных знаков иностранного государства (группы иностранных государств), приемом для направления на инкассо в банки за пределами территории Российской Федерации наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, не для целей осуществления физическими лицами предпринимательской деятельности; - уплатой уполномоченным банкам комиссионного вознаграждения; - иными валютными операциями, отнесенными к банковским (п. 3 ст. 9 Закона). Существенная детализация некоторых из вышеуказанных валютных операций была проведена в отдельном нормативном правовом акте Банка России - в Инструкции ЦБ РФ от 28 апреля 2004 г. N 113-И "О порядке открытия, закрытия, организации работы обменных пунктов и порядке осуществления уполномоченными банками отдельных видов банковских операций и иных сделок с наличной иностранной валютой и валютой Российской Федерации, чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" (в ред. от 7 октября 2005 г. <*>). Инструкция содержит гл. 3 "Операции с наличной валютой и чеками", которая различает две группы таких операций. Первая группа объединяет операции с наличной валютой и чеками, которые могут осуществлять обменные пункты, вторая предполагает их выполнение уполномоченными банками, их филиалами, дополнительными офисами, кредитно-кассовыми офисами, операционными кассами вне кассового узла и иными внутренними структурными подразделениями уполномоченных банков. Вторая группа операции значительно шире первой, так как включает все виды операций первой группы плюс 16 новых видов. В обобщенной форме элементный состав операций с наличной валютой и чеками может быть представлен следующим образом (табл. 3). -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 33; 2005. N 62.

Таблица 3

N Виды операций с наличной валютой и чеками п/п

1 Покупка наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации

2 Продажа наличной иностранной валюты за наличную валюту Российской Федерации

3 Продажа наличной иностранной валюты одного иностранного государства (группы государств) за наличную иностранную валюту другого иностранного государства (группы государств) (конверсия)

4 Размен денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на денежные знаки (денежный знак) того же иностранного государства (группы государств)

5 Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) того же иностранного государства (группы государств)

6 Замена поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) на неповрежденный денежный знак (денежные знаки) другого иностранного государства (группы государств).

7 Покупка поврежденного денежного знака (денежных знаков) иностранного государства (группы государств) за наличную валюту Российской Федерации

8 Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств) и денежных знаков Банка России, вызывающих сомнение в их подлинности, для направления на экспертизу

9 Покупка чеков за наличную валюту Российской Федерации

10 Покупка чеков за наличную иностранную валюту

11 Продажа чеков за наличную валюту Российской Федерации

12 Продажа чеков за наличную иностранную валюту

13 Оплата чеков наличной валютой Российской Федерации

14 Оплата чеков наличной иностранной валютой

15 Прием для направления на инкассо наличной иностранной валюты и чеков

16 Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт

17 Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц с использованием платежных карт

18 Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц с использованием платежных карт

19 Выдача наличной валюты Российской Федерации со счетов физических лиц с использованием платежных карт

20 Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в иностранной валюте <*>

21 Покупка чеков с зачислением средств на счета физических лиц в валюте Российской Федерации <*>

22 Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в иностранной валюте <*>

23 Продажа чеков за счет средств на счетах физических лиц в валюте Российской Федерации <*>

24 Прием наличной иностранной валюты для осуществления перевода из Российской Федерации по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) <*>

25 Прием наличной валюты Российской Федерации для осуществления перевода из России по поручению физического лица без открытия банковского счета (за исключением почтовых переводов) <*>

26 Выплаты наличной иностранной валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица <*>

27 Выплаты наличной российской валюты по переводам в Российскую Федерацию без открытия банковского счета в пользу физического лица <*>

28 Прием денежных знаков иностранных государств (группы государств), вызывающих сомнение в их подлинности, для проверки их подлинности <*>

29 Прием поврежденных денежных знаков иностранных государств (группы государств) для зачисления на счета физических лиц <*>

30 Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте <*>

31 Прием наличной иностранной валюты для зачисления на счета физических лиц в валюте Российской Федерации <*>

32 Прием наличной валюты Российской Федерации для зачисления на счета физических лиц в иностранной валюте <*>

33 Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте <*>

34 Выдача наличной иностранной валюты со счетов физических лиц в валюте Российской Федерации <*>

35 Выдача наличной российской валюты со счетов физических лиц в иностранной валюте <*>

Валютные операции между нерезидентами

Нерезиденты вправе без ограничений осуществлять между собой переводы иностранной валюты со счетов (с вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках или с банковских счетов (банковских вкладов) в уполномоченных банках на счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации или в уполномоченных банках. Нерезиденты вправе осуществлять между собой валютные операции с внутренними ценными бумагами на территории Российской Федерации с учетом требований, установленных антимонопольным законодательством и законодательством о рынке ценных бумаг, в порядке, установленном Банком России, который может предусматривать требование об использовании специального счета при совершении валютных операций. Валютные операции между нерезидентами на территории Российской Федерации в российской валюте осуществляются через банковские счета (банковские вклады), открытые на территории Российской Федерации (ст. 10). Нерезиденты на территории Российской Федерации вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной и российской валюте только в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации на свои банковские счета (в банковские вклады) в уполномоченных банках. Нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов (с банковских вкладов) в уполномоченных банках на свои счета (во вклады) в банках за пределами территории Российской Федерации (п. 1 - 4 ст. 13). Списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет нерезидента осуществляются в порядке, который может предусматривать только: - установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, списываемых со счета нерезидента, на срок не более 60 календарных дней; либо - установление требования о резервировании нерезидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 20% суммы денежных средств и (или) стоимости ценных бумаг, зачисляемых на счет нерезидента, на срок не более года (п. 5 ст. 13 Закона) <*>. -------------------------------- <*> Данная норма действует до 1 января 2007 г.

Открытие и ведение счетов в валюте Российской Федерации и иностранной валюте резидентами и нерезидентами в уполномоченных банках на территории России, а также счетов в российской и иностранной валюте за границей

Резиденты и нерезиденты (физические и юридические лица, а также физические лица - индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в российской и иностранной валюте в уполномоченных банках на территории России. Такие счета бывают двух видов - банковские счета и специальные банковские счета, правовой режим которых установлен Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. N 116-И "О видах специальных счетов резидентов и нерезидентов" (в ред. от 16 декабря 2004 г.) <*>. Кроме того, резиденты (физические и юридические лица, а также физические лица - индивидуальные предприниматели) вправе открывать счета в иностранной валюте в банках, расположенных за пределами территории России. Правовой режим таких счетов установлен в Законе и в нормативных правовых актах Банка России. Определяющий элемент правового регулирования применительно к рассматриваемому вопросу заключается в требовании осуществления всех валютных операций между резидентами и нерезидентами, связанных с безналичными расчетами, через банковские и специальные банковские счета. -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 36; 2005. N 4.

Виды и правовой режим специальных банковских счетов резидентов

Уполномоченные банки открывают резидентам следующие виды специальных банковских счетов в иностранной валюте: 1) счет "Ф" (далее - специальный банковский счет "Ф") (код счета 11) открывается физическому лицу - резиденту для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте и получении от нерезидента кредита и займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента и отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); 2) счет "Р1" (далее - специальный банковский счет "Р1") (код счета 12) открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при получении кредита и займа в иностранной валюте от нерезидента; для привлечения от нерезидента иностранной валюты, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внешними ценными бумагами, эмитентом которых является резидент - владелец счета "Р1", от выдачи резидентом - владельцем счета "Р1" нерезиденту векселей, являющихся внешними ценными бумагами; для привлечения иностранной валюты от отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг, которые не были учтены на специальном разделе счета депо (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); 3) счет "Р2" (далее - специальный банковский счет "P2" (код счета 13) открывается резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для расчетов и переводов при предоставлении нерезиденту займа в иностранной валюте; для приобретения у нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами); для отчуждения в пользу нерезидента внешних ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами (п. 2.1 Инструкции ЦБ РФ N 116-И)). Резиденты осуществляют иные валютные операции с нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте от нерезидентов, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы между физическими лицами - резидентами и нерезидентами, связанные с приобретением и отчуждением внешних ценных бумаг (прав, удостоверенных внешними ценными бумагами), на сумму до 150 тыс. долл. США в течение календарного года осуществляются физическими лицами - резидентами без использования специальных счетов (п. 2.2 - 2.4). В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении резидентом денежных средств в иностранной валюте со специального банковского счета и (или) на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ (распоряжение) резидента на осуществление перевода на специальный банковский счет (со специального банковского счета), в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком резиденту заявления о резервировании (п. 2.10). Такое требование о резервировании было установлено Указанием ЦБ РФ от 29 июня 2004 г. N 1465-У "Об установлении требований о резервировании при зачислении денежных средств на специальные банковские счета и при списании денежных средств со специальных банковских счетов" (в ред. от 29 декабря 2004 г.) <*>. -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 44; 2005. N 7.

Согласно требованиям Банка России при зачислении денежных средств на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р1" (за исключением зачисления денежных средств, переведенных со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р1") устанавливается требование о резервировании в размере 2% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней. При списании денежных средств со специального банковского счета резидента в иностранной валюте "Р2" (за исключением списания денежных средств, переводимых на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте "Р2" или на банковский счет резидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом) устанавливается требование о резервировании в размере 25% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней (п. 1.4 - 1.5 Указания ЦБ РФ N 1465-У). Количество специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, открытых на имя одного резидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.12). Учет прав резидентов на внешние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов резидентов в иностранной валюте, осуществляется на специальных разделах счетов депо резидентов (далее - специальный раздел счета депо резидента), открытых профессиональными участниками рынка ценных бумаг - резидентами, имеющими лицензию на осуществление депозитарной деятельности (далее - депозитарий). Депозитарии открывают следующие виды специальных разделов счетов депо резидентов: 1) специальные разделы счета депо "Ф" открываются физическому лицу - резиденту для учета внешних ценных бумаг; 2) специальные разделы счета депо "Р1" открываются резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета внешних ценных бумаг, эмитентом которых (лицом, выдавшим которые) является владелец специального счета "Р1"; 3) специальные разделы счета депо "Р2" открываются резиденту (физическому лицу - индивидуальному предпринимателю и юридическому лицу) для учета иных внешних ценных бумаг (п. 3.1, 3.2). Депозитарий, уполномоченный соответствующим договором с резидентом осуществлять права по принадлежащим резиденту внешним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внешним ценным бумагам на банковские счета резидентов в иностранной валюте (п. 3.5).

Виды и правовой режим специальных банковских счетов нерезидентов

Уполномоченные банки открывают физическим лицам - нерезидентам, юридическим лицам - нерезидентам, в том числе банкам-нерезидентам, и находящимся в Российской Федерации иностранным дипломатическим и иным официальным представительствам, международным организациям, их филиалам и представительствам (далее - нерезиденты) следующие виды специальных банковских счетов в российской валюте: 1) счет "С" (далее - специальный банковский счет "С") (код счета 14) открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных облигациями, выпущенными от имени Российской Федерации, являющимися внутренними ценными бумагами); 2) счет "А" (далее - специальный банковский счет "А") (код счета 15) открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами, включая расчеты и переводы, связанные с передачей акций и инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, являющихся внутренними ценными бумагами (прав, удостоверенных акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами); 3) счет "О" (далее - специальный банковский счет "О") (код счета 16) открывается нерезиденту для приобретения у резидента и отчуждения в пользу резидента облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами), включая расчеты и переводы, связанные с передачей облигаций резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами) (прав, удостоверенных облигациями резидентов и нерезидентов, являющихся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами)); 4) счет "В1" (далее - специальный банковский счет "В1") (код счета 17) открывается нерезиденту для расчетов и переводов при получении кредита и займа в валюте Российской Федерации от резидента; для привлечения от резидента валюты Российской Федерации, полученной от первичного размещения (выпуска) акций и облигаций, являющихся внутренними ценными бумагами, эмитентом которых выступает нерезидент - владелец счета "В1", от выдачи нерезидентом - владельцем счета "В1" резиденту векселей - внутренних ценных бумаг; 5) счет "В2" (далее - специальный банковский счет "В2") (код счета 18) открывается нерезиденту для расчетов и переводов при предоставлении резиденту кредита и займа в валюте Российской Федерации; для приобретения у резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг, включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (прав, удостоверенных внутренними неэмиссионными ценными бумагами); для отчуждения в пользу резидента внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой), включая расчеты и переводы, связанные с передачей внутренних неэмиссионных ценных бумаг (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой) (прав, удостоверенных неэмиссионными ценными бумагами (за исключением векселя, являющегося внутренней ценной бумагой)) (п. 4.1). Нерезиденты открывают в уполномоченном банке специальные банковские счета в валюте Российской Федерации при условии открытия или наличия открытых в данном уполномоченном банке банковских счетов нерезидентов в российской валюте. Нерезиденты осуществляют иные валютные операции с резидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте Российской Федерации резидентам, если на основании соответствующего кредитного договора или договора займа срок возврата основной суммы долга составляет более трех лет, осуществляются нерезидентами без использования специальных счетов. Расчеты и переводы при предоставлении банками-нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ кредитным организациям - резидентам осуществляются банками-нерезидентами без использования специальных счетов (п. 4.2 - 4.4). В случае установления нормативными актами Банка России требования о резервировании при списании и (или) зачислении нерезидентом денежных средств в валюте Российской Федерации со специальных банковских счетов и (или) на специальные банковские счета нерезидентов в российской валюте уполномоченный банк принимает к исполнению расчетный документ нерезидента на осуществление перевода на специальный банковский счет, в котором указаны номер и дата оформленного и выданного уполномоченным банком нерезиденту заявления о резервировании (п. 4.14). Банк России определил, что: - при зачислении денежных средств на специальные банковские счета нерезидента в валюте Российской Федерации "В2", "О" с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 2% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней; - при зачислении денежных средств на специальный банковский счет нерезидента в валюте Российской Федерации "С" с банковского счета нерезидента в уполномоченном банке, не являющегося специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 15% суммы зачисляемых денежных средств на срок 365 календарных дней; - при списании денежных средств со специального банковского счета нерезидента в валюте Российской Федерации "В1" на банковский счет нерезидента в уполномоченном банке, не являющийся специальным банковским счетом, устанавливается требование о резервировании в размере 25% суммы списываемых денежных средств на срок 15 календарных дней (п. 1.1 - 1.3 Указания ЦБ РФ N 1465-У). Количество специальных банковских счетов нерезидентов в российской валюте, открытых на имя одного нерезидента в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 4.16 Инструкции ЦБ РФ N 116-И). Учет прав нерезидентов на внутренние ценные бумаги, операции с которыми осуществляются с использованием специальных банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации, осуществляется на специальных разделах счетов депо нерезидентов (далее - специальный раздел счета депо нерезидента), открытых депозитарием, и на специальных разделах лицевых счетов нерезидентов в системе ведения реестра владельцев ценных бумаг (далее - специальный раздел лицевого счета нерезидента), открытых регистратором для учета внутренних эмиссионных ценных бумаг и паев паевых инвестиционных фондов, приобретенных с использованием денежных средств со специальных счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и специальных брокерских счетов. Депозитарии и регистраторы соответственно открывают следующие виды специальных разделов счетов депо нерезидента и специальных разделов лицевых счетов нерезидента: 1) специальные разделы счета депо "С" открываются нерезиденту для учета прав на облигации, выпущенные от имени Российской Федерации, являющиеся внутренними ценными бумагами; 2) специальные разделы счета депо "А", специальный раздел лицевого счета "А" открываются нерезиденту для учета прав на акции и инвестиционные паи паевых инвестиционных фондов, являющиеся внутренними ценными бумагами; 3) специальные разделы счета депо "О" открываются нерезиденту для учета прав на облигации резидентов и нерезидентов, являющиеся внутренними ценными бумагами (за исключением облигаций, выпущенных от имени Российской Федерации, являющихся внутренними ценными бумагами) (п. 5.1, 5.2). Депозитарий, уполномоченный соответствующим договором с нерезидентом осуществлять права по принадлежащим нерезиденту внутренним ценным бумагам, осуществляет перечисление процентных (купонных) доходов, дивидендов по внутренним ценным бумагам, доходов по инвестиционным паям паевых инвестиционных фондов (в случае если правилами доверительного управления имуществом паевого инвестиционного фонда предусмотрена выплата доходов от доверительного управления имуществом, составляющим этот фонд) на банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации (п. 5.7). К каждому специальному банковскому счету нерезидента в российской валюте могут быть открыты соответствующие виды специальных брокерских счетов для учета денежных средств нерезидентов (далее - специальный брокерский счет) (п. 4.7). В настоящее время их правовой режим устанавливается Инструкцией ЦБ РФ от 7 июня 2004 г. N 115-И "О специальных брокерских счетах для учета денежных средств нерезидентов" <*>, согласно которой профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие брокерскую деятельность (далее - брокеры), при совершении гражданско-правовых сделок с ценными бумагами от имени и за счет клиента-нерезидента и (или) от своего имени и за счет клиента-нерезидента на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами обязаны проводить расчеты по этим сделкам в валюте Российской Федерации с использованием специальных брокерских счетов. Специальные брокерские счета предназначены для проведения брокерами расчетов в российской валюте по брокерским операциям, связанным с инвестициями в ценные бумаги и осуществляемым ими на основании брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами. На специальные брокерские счета зачисляются денежные средства клиентов-нерезидентов в валюте Российской Федерации, переданные ими брокеру для инвестирования в ценные бумаги, а также полученные брокером по сделкам с ценными бумагами, совершенным на основании брокерского договора с клиентами-нерезидентами (п. 1.1, 1.2 Инструкции ЦБ РФ N 115-И). -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 36.

Специальные брокерские счета открываются и ведутся в кредитных организациях, являющихся уполномоченными банками. Брокеры, не являющиеся уполномоченными банками, вправе открывать специальные брокерские счета в уполномоченных банках, в том числе в расчетных небанковских кредитных организациях, осуществляющих функции расчетных организаций для организаторов торговли на рынке ценных бумаг и ведущих счета участников расчетов (далее - уполномоченные банки - РНКО). Уполномоченные банки открывают клиентам-брокерам специальные брокерские счета на основании договора банковского счета. Уполномоченные банки-брокеры помимо специальных брокерских счетов, открываемых клиентам-брокерам, открывают специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов. Специальные брокерские счета для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов открываются и ведутся уполномоченными банками самостоятельно на основании брокерских договоров с клиентами-нерезидентами. Указанные счета предназначены для учета средств клиентов-нерезидентов и расчетов с клиентами-нерезидентами и третьими лицами по брокерским операциям. Количество специальных брокерских счетов, открытых на имя одного брокера в одном или нескольких уполномоченных банках, не ограничивается (п. 2.1 - 2.5). Брокерам могут быть открыты следующие виды специальных брокерских счетов: 1) специальный брокерский счет "С" (код вида счета 21) открывается брокерами для расчетов в валюте Российской Федерации по брокерским операциям с российскими облигациями, номинированными в валюте Российской Федерации; 2) специальный брокерский счет "А" (код вида счета 22) открывается брокерами для расчетов в валюте Российской Федерации по брокерским операциям с акциями и инвестиционными паями паевых инвестиционных фондов, являющимися внутренними ценными бумагами; 3) специальный брокерский счет "О" (код вида счета - 23) открывается брокерами для расчетов в валюте Российской Федерации по брокерским операциям с облигациями резидентов и нерезидентов, являющимися внутренними ценными бумагами (за исключением российских облигаций, номинированных в валюте Российской Федерации). Специальные брокерские счета открываются и ведутся уполномоченными банками в разрезе владельцев счетов - брокеров (для специальных брокерских счетов, открытых клиентам-брокерам) или в разрезе брокерских договоров, заключенных с клиентами-нерезидентами (для специальных брокерских счетов для учета денежных средств своих клиентов-нерезидентов), а внутри каждого владельца счета - брокера (договора с клиентом-нерезидентом) по видам специальных брокерских счетов (п. 3.1, 3.2). Проведение брокерских операций с использованием денежных средств клиентов-нерезидентов на специальных брокерских счетах осуществляется брокером в соответствии с брокерскими договорами, заключенными с клиентами-нерезидентами, с учетом требований федерального органа исполнительной власти, регулирующего порядок осуществления брокерской деятельности. Зачисление денежных средств, поступивших брокеру от клиента-нерезидента на определенный вид специального брокерского счета, может осуществляться с соответствующего вида специального банковского счета нерезидента в валюте Российской Федерации, а также со специальных брокерских счетов того же вида, открытых в уполномоченных банках. Списание денежных средств со специального брокерского счета определенного вида при возврате брокером денежных средств клиенту-нерезиденту может осуществляться на специальные банковские счета нерезидента в валюте Российской Федерации того же вида, а также на специальные брокерские счета того же вида, открытые в уполномоченных банках (п. 4.1, 4.2).

Правовой режим счетов физических лиц - резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Физические лица - резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12) <*>. Положение об уведомительном порядке открытия физическим лицом - резидентом счета в банке за границей вступит в силу с 1 января 2007 г. До этого времени данный вопрос регулируется Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1411-У "Об открытии физическими лицами - резидентами счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ" (в ред. от 25 августа 2005 г.) <**>, согласно которому физические лица - резиденты открывают банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, требование о предварительной регистрации физическим лицом - резидентом банковского счета, открытого за границей, в налоговых органах России действует до 1 января 2007 г. -------------------------------- <*> Данная норма начинает действовать с 1 января 2007 г. <**> Вестник Банка России. 2004. N 22; 2005. N 51.

Физические лица - резиденты вправе переводить на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках или других своих счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются в порядке, который может предусматривать только установление требования о резервировании резидентом суммы, не превышающей в эквиваленте 100% суммы осуществляемой валютной операции, на срок не более 60 календарных дней до дня осуществления валютной операции. Переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов (вкладов) в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления. В случае установления требования о предварительной регистрации счета (вклада) переводы резидентами средств на свои счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории РФ, осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе регистрационного документа (п. 4 ст. 12 Закона). Следовательно, общий вывод в отношении правового режима счетов физических лиц - резидентов в банках за пределами территории России заключается в том, что такие счета до 1 января 2007 г. открываются в регистрационном порядке, а после этой даты - в уведомительном порядке. Физические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции, не связанные с передачей имущества и оказанием услуг на территории Российской Федерации с использованием средств, зачисленных на счета (во вклады), открытые в банках за пределами российской территории (п. 6 ст. 12). Физические лица - резиденты обязаны представлять в налоговые органы по месту своего учета только отчет об остатках средств на счетах (во вкладах) в банках за пределами территории Российской Федерации по состоянию на начало каждого календарного года (п. 7 ст. 12).

Правовой режим счетов юридических лиц - резидентов в банках, расположенных за пределами территории России

Юридические лица - резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР и ФАТФ (п. 1 ст. 12 Закона). Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации (п. 2 ст. 12) <*>. Юридические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории России с подтверждающими банковскими документами в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 7 ст. 12). Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами (п. 6 ст. 12). Со средствами, зачисленными в соответствии с Законом на счета (во вклады), открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, между резидентами без ограничений осуществляются следующие валютные операции: -------------------------------- <*> Данная норма начинает действовать с 1 января 2007 г.

1) операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских российских учреждений и иных официальных представительств, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях; 2) операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации; 3) операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием таких сотрудников на территорию страны местонахождения вышеуказанных представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории Российской Федерации; 4) операции, связанные с расчетами и переводами при исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с российским бюджетным законодательством; 5) операции, предусматривающие расчеты и переводы для осуществления деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств, находящихся за пределами российской территории, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях (п. 6.1 ст. 12). Расчеты при осуществлении валютных операций могут производиться юридическими лицами - резидентами через счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за счет средств, зачисленных на эти счета в соответствии с Законом. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с физическими лицами - нерезидентами в наличной российской валюте по договорам розничной купли-продажи товаров, а также расчеты при оказании физическим лицам - нерезидентам на территории Российской Федерации транспортных, гостиничных и других услуг, оказываемых населению. Юридические лица - резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках расчеты с нерезидентами в наличной иностранной и российской валюте за обслуживание воздушных судов иностранных государств, судов иностранных государств в речных и морских портах, а также при оплате портовых сборов (п. 2 ст. 14). В настоящее время действует порядок открытия юридическими лицами - резидентами счетов в банках за границей, установленный Указанием ЦБ РФ от 4 мая 2005 г. N 1574-У "Об открытии резидентами, являющимися физическими лицами - индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами, счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ" (в ред. от 25 августа 2005 г.) <*>, согласно которому резиденты (физические лица - индивидуальные предприниматели и юридические лица), за исключением кредитных организаций и валютных бирж, открывают банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в банках, расположенных на территориях иностранных государств, не являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, а также банковские счета (вклады) в валюте Российской Федерации в банках, расположенных на территориях иностранных государств, являющихся членами ОЭСР или ФАТФ, после предварительной регистрации открываемого счета (вклада) в налоговых органах по месту учета резидента в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Банком России (п. 1). Таким образом, в отношении правового режима счетов юридических лиц - резидентов, открываемых ими в банках за пределами России, действует порядок открытия таких счетов после их предварительной регистрации в налоговых органах. Необходимо еще раз подчеркнуть, что на смену регистрационному порядку открытия юридическими лицами - резидентами счетов в банках-нерезидентах с 1 января 2007 г. должен прийти уведомительный порядок. -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2005. N 29, 51.

/"Законодательство и экономика", 2006, N 6/

Ввоз и пересылка в Россию, вывоз и пересылка из России валютных ценностей, валюты РФ и внутренних ценных бумаг резидентами и нерезидентами

Ввоз в Российскую Федерацию иностранной валюты и (или) российской валюты, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме осуществляется резидентами и нерезидентами без ограничений при соблюдении требований таможенного законодательства РФ. При единовременном ввозе физическими лицами - резидентами и физическими лицами - нерезидентами наличной иностранной и (или) российской валюты, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, ввозимая наличная иностранная и (или) российская валюта, а также дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму ввозимой наличной иностранной и (или) российской валюты, а также дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме (п. 1 ст. 15 Закона о валютном регулировании и валютном контроле). Физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право вывозить из Российской Федерации иностранную и российскую валюту, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные или переведенные в Российскую Федерацию, при соблюдении требований таможенного законодательства РФ в пределах, указанных в таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз или перевод в Россию (п. 2 ст. 15). Физические лица - резиденты и нерезиденты имеют право единовременно вывозить из Российской Федерации наличную иностранную и (или) российскую валюту в сумме, равной в эквиваленте 10 тыс. дол. США или не превышающей этой суммы. При этом не требуется представление в таможенный орган документов, подтверждающих, что вывозимая наличная иностранная и (или) российская валюта была ранее ввезена или переведена в Российскую Федерацию либо приобретена в Российской Федерации. При единовременном вывозе физическими лицами - резидентами и нерезидентами наличной иностранной и (или) российской валюты в сумме, равной в эквиваленте 3 тыс. дол. США или не превышающей этой суммы, вывозимая наличная иностранная и (или) российская валюта не подлежит декларированию таможенному органу. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и нерезидентами наличной иностранной и (или) российской валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 3 тыс. дол. США, вывозимая наличная иностранная и (или) российская валюта подлежит декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации на всю сумму вывозимой наличной валюты. Единовременный вывоз из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и нерезидентами наличной иностранной и (или) российской валюты в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, не допускается, за исключением случаев, когда такая валюта ранее была ввезена или переведена в Российскую Федерацию. При единовременном вывозе из Российской Федерации физическими лицами - резидентами и нерезидентами дорожных чеков в сумме, превышающей в эквиваленте 10 тыс. дол. США, вывозимые дорожные чеки подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 3 ст. 15 Закона). При единовременном вывозе из Российской Федерации резидентами и нерезидентами иностранной и российской валюты, дорожных чеков, внешних и (или) внутренних ценных бумаг в документарной форме вывозимые валюта, дорожные чеки, внешние и (или) внутренние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации (п. 4 ст. 15). В соответствии с п. 5 письма Федеральной таможенной службы от 26 июля 2005 г. N 01-06/25300 "О порядке перемещения валюты и ценных бумаг" <*>, которое полностью воспроизводит нормы ст. 15 Закона, специально предусматривается, что пересылка иностранной и (или) российской валюты в Российскую Федерацию не является основанием для ее последующего вывоза с территории страны при вывозе указанной валюты сверх норм, установленных в п. 3 ст. 15 Закона. Таким образом, основаниями для последующего вывоза иностранной и (или) российской валюты с территории Российской Федерации сверх обозначенных в Законе пределов являются ранее состоявшиеся их ввоз или перевод в Россию, но никак не пересылка. -------------------------------- <*> Таможенные ведомости. 2005. N 10.

В соответствии с письмом ГТК РФ от 17 июня 2004 г. N 01-06/21948 "О ввозе и вывозе валюты и ценных бумаг" (в ред. от 1 октября 2004 г.) <*> единовременно вывозимая из Российской Федерации юридическими лицами (резидентами и нерезидентами) иностранная валюта и внешние ценные бумаги в документарной форме подлежат декларированию таможенному органу путем подачи письменной таможенной декларации. Физические лица (резиденты и нерезиденты) имеют право вывозить из Российской Федерации внешние ценные бумаги в документарной форме, ранее ввезенные, пересланные в Россию в пределах, указанных в пассажирской таможенной декларации или ином документе, подтверждающем их ввоз, пересылку в Российскую Федерацию. Вывозимые физическими лицами ранее ввезенные, пересланные в Российскую Федерацию внешние ценные бумаги в документарной форме не подлежат обязательному письменному декларированию. -------------------------------- <*> Таможенные ведомости. 2004. N 11, 12.

При декларировании в устной форме документы, подтверждающие ввоз, пересылку указанных ценных бумаг в Российскую Федерацию на основании п. 12 Положения о порядке таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации физическими лицами для личного пользования, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 27 ноября 2003 г. N 715 <*>, должны быть представлены уполномоченному должностному лицу таможенного органа по его требованию. При этом на основании п. 13 Инструкции "О порядке заполнения пассажирской таможенной декларации", утвержденной Приказом ГТК РФ от 19 мая 2004 г. N 590 <**>, при принятии пассажирской таможенной декларации, оформленной при ввозе внешних ценных бумаг в документарной форме в Российскую Федерацию, должностное лицо таможенного органа проставляет оттиск личной номерной печати на дате заполнения декларации, указанной декларантом. После проверки таможенной декларации уполномоченное должностное лицо таможенного органа делает запись о выпуске ценных бумаг в графе "Для служебных отметок" на двух экземплярах пассажирской таможенной декларации, заверяет запись личной номерной печатью и вручает один экземпляр физическому лицу, перемещающему ценные бумаги. -------------------------------- <*> СЗ РФ. 2003. N 48. Ст. 4683. <**> Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти. 2004. N 26. Данный документ вступил в силу 21 сентября 2004 г.

В связи с вышеизложенным необходимо дополнительно обратить внимание на п. 3 письма ГТК РФ от 21 мая 2004 г. N 01-06/18439 "О Перечне товаров, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации декларированию в письменной форме" <*>, согласно которому обязательному письменному декларированию подлежат вывозимые внешние ценные бумаги, за исключением случаев вывоза ранее ввезенных внешних ценных бумаг при наличии документов, подтверждающих их ввоз на таможенную территорию РФ. Кроме того, на основании п. 2 письма обязательному декларированию в письменной форме при перемещении через таможенную границу РФ подлежит вывозимая наличная иностранная валюта, если ее сумма превышает в эквиваленте 3 тыс. дол. США. Физические лица (резиденты и нерезиденты) вправе осуществлять вывоз из Российской Федерации внешних ценных бумаг в документарной форме, приобретенных на территории России. При этом данные валютные ценности подлежат декларированию в письменной форме. Российская валюта и внутренние ценные бумаги в документарной форме, перемещаемые юридическими лицами, подлежат декларированию в общем порядке на основании гл. 14 Таможенного кодекса РФ (далее - ТК РФ) <**>. -------------------------------- <*> Таможенный вестник. 2004. N 13. <**> СЗ РФ. 2003. N 22. Ст. 2066; Российская газета. 2006. N 8.

Российское законодательство устанавливает запрет на пересылку наличной российской и иностранной валюты во внутренних и международных почтовых отправлениях <*>. Согласно ст. 22 (г) Федерального закона от 17 июля 1999 г. (в ред. от 22 августа 2004 г.) "О почтовой связи" <**> и п. 17 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 15 апреля 2005 г. N 221 <***> в почтовых отправлениях, пересылаемых в пределах Российской Федерации, запрещены к пересылке российские денежные знаки и иностранная валюта (за исключением пересылаемых Банком России и его учреждениями). Аналогичное правило действует и в отношении международных почтовых отправлений. -------------------------------- <*> В целом под пересылкой понимается ввоз в Российскую Федерацию и вывоз из Российской Федерации товаров (в том числе наличной валюты и ценных бумаг) в несопровождаемом багаже без следования лица через таможенную границу РФ, а также в международных почтовых отправлениях. <**> СЗ РФ. 1999. N 29. Ст. 3697; 2004. N 35. Ст. 3607. <***> СЗ РФ. 2005. N 17. Ст. 1556.

Операторы почтовой связи имеют право задерживать внутренние почтовые отправления, содержимое которых запрещено к пересылке, в месте их обнаружения. О факте обнаружения в почтовых отправлениях запрещенного к пересылке вложения и задержания этих почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность соответствующие органы, уполномоченные производить изъятие запрещенных к пересылке предметов. Об указанном факте в отношении международных почтовых отправлений операторы почтовой связи обязаны немедленно ставить в известность таможенные органы РФ. Об изъятии предметов, запрещенных к пересылке, операторы почтовой связи обязаны информировать в 10-дневный срок отправителя или адресата, за исключением случаев, когда по факту обнаружения указанных предметов правоохранительными органами принимается решение о проведении оперативно-розыскных мероприятий (п. 49 Правил). Важным представляется вопрос о переводах российской и иностранной валюты физическими лицами - резидентами из России за границу без открытия счета в уполномоченном банке. Согласно п. 1 письма ЦБ РФ от 23 ноября 1998 г. N 327-Т "О переводах денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов" <*> кредитные организации (за исключением небанковских кредитных организаций - организаций инкассации) вправе осуществлять операции по переводам денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов на основании выданных Банком России лицензий, предусматривающих в числе разрешенных банковских операций операцию по кассовому обслуживанию физических и (или) юридических лиц. -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 1998. N 84.

Согласно п. 1 Указания ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1412-У "Об установлении суммы перевода физическим лицом - резидентом из Российской Федерации без открытия банковских счетов" <*> Банк России установил, что при осуществлении валютных операций физическое лицо - резидент имеет право перевести из Российской Федерации без открытия банковского счета в уполномоченном банке иностранную или российскую валюту в сумме, не превышающей в эквиваленте 5 тыс. дол. США, определяемой с использованием официальных курсов иностранных валют к рублю, установленных Банком России на дату поручения уполномоченному банку на осуществление указанного перевода. Общая сумма переводов физического лица - резидента из Российской Федерации без открытия банковского счета, осуществляемых через уполномоченный банк (филиал уполномоченного банка) в течение одного операционного дня, не должна превышать в эквиваленте 5 тыс. дол. США. -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 22.

Методы регулирования валютных операций банков

Закон предусматривает несколько методов регулирования валютных операций, применяемых Банком России и Правительством РФ как главными органами валютного регулирования, которые носят экономико-административный характер и выражены в юридической форме предписаний. К числу таких методов регулирования относятся требование о резервировании <*>, требование о предоставлении обеспечения исполнения обязательств по валютным операциям <*>, требование о предварительной регистрации, требование об использовании специального банковского счета и требование обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке России <*>. Рассмотрим отдельные методы валютного регулирования более подробно. -------------------------------- <*> Применяются Банком России до 1 января 2007 г.

Требование о резервировании

Резервирование как экономико-административный метод регулирования применяется при совершении резидентами и нерезидентами отдельных видов валютных операций (валютных операций движения капитала), а также при списании либо при зачислении денежных средств со специального банковского счета или на специальный банковский счет резидента и нерезидента. Орган валютного регулирования не может устанавливать применительно к одной валютной операции более одного требования о резервировании. Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке. Сумма резервирования вносится в валюте РФ. Расчет суммы резервирования осуществляется на день ее внесения. Расчет суммы резервирования по валютной операции в иностранной валюте осуществляется по официальному курсу, устанавливаемому Банком России на день внесения суммы резервирования. Для целей расчета суммы резервирования по валютной операции с внешними и (или) внутренними ценными бумагами принимается определенная на день внесения суммы резервирования стоимость указанных ценных бумаг, равная рыночной цене этих ценных бумаг, - для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, или фактическая цена реализации таких ценных бумаг - для ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг. Уполномоченный банк не позднее следующего рабочего дня со дня внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования обязан внести равную ей сумму в валюте РФ на счет в Банке России (п. 2 - 4 ст. 16 Закона). В одних случаях сумма резервирования вносится резидентом или нерезидентом до осуществления валютной операции, до списания со специального счета или до зачисления на специальный счет денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг. До истечения срока резервирования резидент или нерезидент может осуществить валютную операцию, а также операцию по зачислению на специальный счет денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг, в отношении которых исполнено требование о резервировании. До истечения срока резервирования не допускается осуществление валютных операций, указанных в четко обозначенных статьях Закона, а также операций по списанию со специального счета денежных средств, внутренних и (или) внешних ценных бумаг. На суммы резервирования, зачисленные на счета как в уполномоченных банках, так и в Банке России, проценты не начисляются. Проведение уполномоченными банками и Банком России операций с размещенными суммами резервирования от своего имени или от имени иных лиц не допускается. В случае ликвидации, реорганизации уполномоченного банка, на счет в котором была внесена сумма резервирования, или отзыва у него лицензии на осуществление банковских операций Банк России в целях обеспечения возврата суммы резервирования осуществляет до истечения срока резервирования операции с размещенной суммой резервирования, необходимые для перевода со счета данного уполномоченного банка на счет другого уполномоченного банка, указываемого лицом, внесшим сумму резервирования. На суммы резервирования, внесенные на счет в уполномоченные банки, не может быть обращено взыскание по обязательствам уполномоченных банков. При банкротстве уполномоченных банков суммы резервирования не включаются в конкурсную массу (п. 5 - 10 ст. 16 Закона). Сумма резервирования подлежит возврату Банком России уполномоченным банкам и уполномоченными банками резиденту или нерезиденту в день истечения срока резервирования. Досрочный возврат полной суммы или части суммы резервирования осуществляется: 1) после исполнения обязательств нерезидентом - в сумме, пропорциональной сумме исполненного нерезидентом обязательства; 2) после возврата нерезидентом резиденту платы или иного встречного предоставления, полученного ранее от этого резидента за исполнение нерезидентом своих обязательств - в сумме, пропорциональной сумме возвращенного нерезидентом предоставления; 3) в случае полного отказа лица, внесшего сумму резервирования, от проведения валютной операции - в сумме, равной сумме резервирования; 4) в случае отказа лица, внесшего сумму резервирования, от частичного проведения валютной операции - в сумме, пропорциональной сумме, на которую уменьшена валютная операция; 5) в случае невозможности исполнения резидентом или нерезидентом своих обязательств вследствие обстоятельств непреодолимой силы - в сумме, пропорциональной сумме неисполненного обязательства; 6) в случае признания лица, внесшего сумму резервирования, несостоятельным (банкротом) - в сумме, пропорциональной сумме резервирования; 7) в случае принятия соответствующим органом валютного регулирования решения об отмене требования о резервировании или решения об уменьшении размера резервирования - в соответствующей сумме; 8) в случае ошибочного внесения резидентом или нерезидентом суммы резервирования на отдельный счет в уполномоченном банке - в сумме, ошибочно внесенной резидентом или нерезидентом. Досрочный возврат Банком России полной суммы резервирования или ее части уполномоченным банкам и уполномоченными банками резиденту или нерезиденту осуществляется не позднее трех рабочих дней со дня представления резидентом или нерезидентом документов, подтверждающих наличие оснований для досрочного возврата полной суммы резервирования или ее части. В случаях если требование о резервировании установлено в отношении кредитных организаций, суммы резервирования вносятся кредитными организациями непосредственно на счет в Банке России. Резиденты, не являющиеся кредитными организациями, и нерезиденты могут внести сумму резервирования непосредственно на счет в Банке России, только в случаях если Банк России вправе обслуживать клиентов, не являющихся кредитными организациями. Уполномоченный банк обязан уплатить резиденту или нерезиденту пени за просрочку возврата суммы резервирования, произошедшую по вине уполномоченного банка, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Банка России. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки (п. 11 - 15 ст. 16 Закона). Детальная регламентация требования о резервировании как метода валютного регулирования содержится в Инструкции ЦБ РФ от 1 июня 2004 г. N 114-И "О порядке резервирования и возврата суммы резервирования при осуществлении валютных операций" <*>, устанавливающей, что резидент или нерезидент, который осуществил или будет осуществлять валютную операцию либо списание (зачисление) денежных средств со своего специального счета (на свой специальный счет), открытого (открытый) в уполномоченном банке, где установлено требование о резервировании, обязан его выполнить. При осуществлении резидентом или нерезидентом операций от имени и за счет третьих лиц либо от своего имени, но за счет третьих лиц требование о резервировании, установленное органом валютного регулирования, выполняется указанным резидентом или нерезидентом. Все расчеты (переводы) в валюте РФ при внесении и возврате суммы резервирования осуществляются в соответствии с правилами проведения безналичных расчетов в Российской Федерации через корреспондентский счет уполномоченного банка (корреспондентский субсчет филиала уполномоченного банка), открытый в подразделении расчетной сети Банка России по месту нахождения головного офиса (филиала уполномоченного банка) (п. 1.1 - 1.5 Инструкции). -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 35.

Резиденты и нерезиденты вносят сумму резервирования со своего банковского счета в валюте РФ, открытого в уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка), через который проведена или будет проводиться операция, на отдельный счет в этом уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка). В случае если операция осуществляется клиентом через счета (вклады), открытые в банках, расположенных за пределами территории РФ, внесение суммы резервирования осуществляется клиентом в российской валюте со своего банковского счета, открытого в любом уполномоченном банке (филиале уполномоченного банка). Одновременно с заявлением о резервировании клиент представляет в исполняющий банк платежное поручение, на основании которого осуществляется перечисление суммы резервирования со счета клиента, с которого вносится сумма резервирования, для зачисления ее на отдельный счет в исполняющем банке (далее - платежное поручение клиента на внесение резервирования). Днем внесения суммы резервирования является день принятия исполняющим банком к исполнению заявления о резервировании и платежного поручения клиента на внесение резервирования (п. 2.1, 2.5, 2.9). Заявление о резервировании, принятое банком к исполнению и содержащее проставленный банком номер, подпись ответственного лица и оттиск печати банка, является документом, подтверждающим внесение клиентом суммы резервирования по соответствующей операции. Сумма, равная сумме резервирования, внесенной клиентом на отдельный счет в исполняющем банке, не позднее рабочего дня, следующего за днем ее зачисления на указанный счет, перечисляется исполняющим банком на основании платежного поручения с его корреспондентского счета на счет в Банке России по учету средств резервирования (п. 2.13 и 2.17). Документы, составляемые клиентом, являющимся физическим лицом, подписываются этим физическим лицом либо лицом, действующим на основании доверенности указанного физического лица. Документы, составляемые клиентом, являющимся индивидуальным предпринимателем, подписываются этим индивидуальным предпринимателем либо лицом, действующим на основании доверенности указанного индивидуального предпринимателя, с приложением оттиска печати индивидуального предпринимателя (при наличии). Документы, составляемые клиентом, являющимся юридическим лицом, подписываются двумя лицами, имеющими право подписывать расчетные документы этого юридического лица, или одним лицом (при отсутствии в штате второго лица, которому может быть предоставлено право подписи), заявленными в карточке с образцами подписей и оттиска печати с приложением оттиска печати юридического лица (при наличии - для нерезидентов) (п. 5.3 - 5.5). В досье по резервированию помещаются документы или их копии, а также по усмотрению исполняющего банка - иные документы или копии документов, связанные с внесением и возвратом суммы резервирования. Досье по резервированию может быть по усмотрению исполняющего банка объединено с иными подборками документов, формируемыми в целях учета валютных операций клиента. Исполняющий банк после возврата всей суммы резервирования, указанной в принятом к исполнению заявлении о резервировании, делает выписку из реестра по этому заявлению о резервировании, заверяет ее печатью исполняющего банка и помещает ее в досье по резервированию, после чего закрывает досье. Досье хранится не менее пяти лет со дня его закрытия (п. 5.6 - 5.9).

Требование о предоставлении обеспечения исполнения обязательств по валютным операциям

В качестве способов обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом при совершении валютных операций могут быть использованы: 1) безотзывный аккредитив, покрытый за счет плательщика по аккредитиву, при условии, что исполняющим банком является уполномоченный банк либо банк за пределами территории РФ; 2) банковская гарантия банка за пределами территории РФ, выданная в пользу резидента; 3) договор имущественного страхования риска утраты (гибели), недостачи или повреждения имущества, причитающегося резиденту, риска гражданской ответственности нерезидента, предпринимательского риска резидента, в том числе риска неполучения резидентом или невозврата ему денежных средств либо невозврата или непоставки ему товаров; 4) вексель, выданный нерезидентом в пользу резидента и авалированный банком за пределами территории РФ (п. 1 ст. 17 Закона). В соответствии с Указанием ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 1410-У "О критериях, которым должен удовлетворять банк за пределами территории Российской Федерации для обеспечения исполнения обязательства нерезидента перед резидентом" <*> устанавливается, что при обеспечении исполнения обязательств нерезидента перед резидентом банк за пределами территории РФ, исполняющий безотзывный аккредитив, выдающий банковскую гарантию или авалирующий вексель, должен удовлетворять одному из следующих критериев: -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 24.

1) иметь показатель оценки степени долгосрочной кредитоспособности, присвоенный ему рейтинговой компанией "Moody's", - не ниже "АА3" или рейтинговой компанией "Standard & Poor's"/"FITCH Ratings", - не ниже "АА"; 2) входить в 1000 крупнейших банков по величине активов по данным справочника "Бэнкерс альманах" (издательство "Reed Business Information", UK, используется любой выпуск справочника "Бэнкерс альманах", изданный в календарном году, предшествующем календарному году совершения сделки) (п. 1).

Требование о предварительной регистрации

Предварительная регистрация счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ, осуществляется налоговыми органами по месту учета резидента. Порядок осуществления предварительной регистрации устанавливается Правительством РФ по согласованию с Банком России. Резидент должен обратиться за предварительной регистрацией до открытия счета (вклада) в банке за пределами территории РФ (п. п. 1, 2 ст. 18 Закона). Для предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ, резидент должен представить следующие документы: - заявление о предварительной регистрации, содержащее в том числе наименование страны открытия счета (вклада) и полное наименование банка, в котором открывается счет (вклад); - копию документа, удостоверяющего его личность; - свидетельство о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя; - документ о государственной регистрации юридического лица; - справку о присвоении кодов форм федерального государственного статистического наблюдения (для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) (п. 3 ст. 18). Рассмотрение заявления о предварительной регистрации осуществляется налоговым органом по месту учета резидента в течение десяти рабочих дней со дня получения указанного заявления. По истечении данного срока налоговый орган по месту учета резидента обязан осуществить предварительную регистрацию (выдать регистрационный документ) либо представить мотивированный отказ в предварительной регистрации. Отказ в предварительной регистрации допускается только в случаях, если: 1) не представлен полный комплект документов, требуемых для предварительной регистрации; 2) представленные документы не отвечают требованиям законодательства РФ; 3) в представленных документах выявлены недостоверная информация, противоречащие или не соответствующие друг другу сведения; 4) на день обращения резидента за предварительной регистрацией счет (вклад) в банке за пределами территории РФ им открыт; 5) введен запрет на открытие счета (вклада) в банке за пределами территории РФ, на осуществление операций, предусматривающих перевод средств на указанный счет (вклад). Отказ в предварительной регистрации в случаях, не указанных выше, в том числе отказ по мотивам отсутствия экономической целесообразности открытия счета (вклада) в банке за пределами территории и совершения валютных операций, не допускается (п. 6 - 8 ст. 18). Нормы Закона о порядке предварительной регистрации счета (вклада), открываемого резидентом в кредитной организации - нерезиденте, получили детальное развитие в Постановлении Правительства РФ от 17 октября 2005 г. N 623 "Об утверждении Правил осуществления предварительной регистрации счета (вклада), открываемого в банке за пределами территории РФ" <*>. Следует отметить, что данный документ распространяется на все категории резидентов: физических лиц, физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц. Различен лишь комплект документов, представляемых в налоговый орган по месту регистрации для каждой категории резидентов. Документом, подтверждающим осуществление предварительной регистрации счета (регистрационным документом), является свидетельство о предварительной регистрации счета (вклада), открываемого резидентом в банке за пределами территории РФ (п. 12 Правил). -------------------------------- <*> СЗ РФ. 2005. N 43. Ст. 4404.

Регистрационный документ или мотивированный отказ в предварительной регистрации счета вручаются налоговым органом резиденту либо его представителю под расписку или направляются заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении. После устранения резидентом причин отказа в предварительной регистрации счета резидент вправе повторно обратиться в налоговый орган по месту своего учета за предварительной регистрацией счета. Налоговые органы формируют и ведут дело (досье) по каждому поступившему заявлению о предварительной регистрации счета. Решение налогового органа об отказе в предварительной регистрации счета может быть обжаловано в судебном порядке (п. 15 - 18 Правил).

Требование об использовании специального банковского счета

Правовое значение экономико-административного требования об использовании специального банковского счета резидентами при совершении ими валютных операций с иностранной валютой и внешними ценными бумагами, а также нерезидентами при совершении ими валютных операций с валютой РФ и внутренними ценными бумагами, заключается в законодательном установлении особого правового режима таких счетов. Валютные операции, в отношении которых установлено требование об использовании специального банковского счета, могут осуществляться только с использованием такого счета. Виды специальных банковских счетов, их правовой режим, а также виды валютных операций, осуществляемых с использованием таких счетов, подробно регулируются в Инструкции ЦБ РФ N 116-И, рассмотренной ранее.

Требование обязательной продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке России

Обязательная продажа части валютной выручки резидентов (физических лиц - индивидуальных предпринимателей и юридических лиц) осуществляется в размере 30% суммы валютной выручки, если иной размер не установлен Банком России, который вправе устанавливать иной размер обязательной продажи части валютной выручки указанных резидентов, но не свыше 30% ее суммы. Обязательная продажа части валютной выручки осуществляется на основании распоряжения резидента не позднее чем через семь рабочих дней со дня ее поступления на банковский счет резидента в уполномоченном банке. Объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов, включающая в себя поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них, в пользу нерезидентов, за исключением: 1) сумм в иностранной валюте, получаемых Правительством РФ, уполномоченными им федеральными органами исполнительной власти, Банком России от операций и сделок, осуществляемых ими (или от их имени и (или) за их счет) в пределах их компетенции; 2) сумм в иностранной валюте, получаемых уполномоченными банками от осуществляемых ими банковских операций и иных сделок; 3) валютной выручки резидентов в пределах суммы, необходимой для исполнения обязательств резидентов по кредитным договорам и договорам займа с организациями-нерезидентами, являющимися агентами правительств иностранных государств, а также по кредитным договорам и договорам займа, заключенным с резидентами государств - членов ОЭСР или ФАТФ на срок свыше двух лет; 4) сумм в иностранной валюте, поступающих по сделкам, предусматривающим передачу внешних эмиссионных ценных бумаг (прав на внешние эмиссионные ценные бумаги) (п. 1 - 3 ст. 21 Закона). Для уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки резидентов учитываются следующие расходы и иные платежи, связанные с исполнением соответствующих сделок, расчеты по которым осуществляются в иностранной валюте: - оплата транспортировки, страхования и экспедирования грузов; - уплата вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов; - выплата комиссионного вознаграждения кредитным организациям, а также оплата исполнения функций агентов валютного контроля; - иные расходы и платежи по операциям, перечень которых определяется Банком России. Обязательная продажа части валютной выручки резидентов осуществляется по курсу иностранных валют к валюте РФ, складывающемуся на внутреннем валютном рынке РФ на день продажи. Льготы по обязательной продаже части валютной выручки резидентов, а также освобождение резидентов от такой продажи устанавливаются актами валютного законодательства (п. 5 - 8 ст. 21). Порядок осуществления обязательной продажи части валютной выручки резидентов и правовой режим банковских счетов, используемых с данной целью, детально изложены в Инструкции ЦБ РФ от 30 марта 2004 г. N 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке РФ" (в ред. от 26 ноября 2004 г.) <*>, которая устанавливает иной размер обязательной продажи части валютной выручки резидента по сравнению с п. 1 ст. 21 Закона, а именно 10% суммы валютной выручки (п. 1.2 Инструкции ЦБ РФ N 111-И). Обязательная продажа части валютной выручки резидента осуществляется по распоряжению последнего непосредственно уполномоченному банку либо через уполномоченный банк на валютных биржах, на внебиржевом валютном рынке, Банку России (п. 1.4). -------------------------------- <*> Вестник Банка России. 2004. N 29, 71.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов и в целях учета валютных операций, в том числе при осуществлении обязательной продажи части валютной выручки, уполномоченные банки открывают резидентам (юридическим лицам и физическим лицам - индивидуальным предпринимателям) на основании договора банковского счета текущий валютный счет и в связи с этим одновременно транзитный валютный счет. При этом каждому текущему валютному счету, открываемому по всем видам валют (за исключением счетов, открываемых в клиринговых валютах), должен соответствовать транзитный валютный счет. На транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет: 1) денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке; 2) денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам; 3) денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке. С транзитного валютного счета денежные средства списываются: 1) для осуществления продажи иностранной валюты, включая обязательную продажу части валютной выручки; 2) для оплаты расходов и иных платежей, указанных в п. 3 ст. 21 Закона; 3) для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке, следующих поступлений иностранной валюты: - поступлений иностранной валюты, не подлежащих обязательной продаже; - части валютной выручки, превышающей установленный размер обязательной продажи; - валютной выручки, в сумме ранее оплаченных с текущего валютного счета резидента расходов и иных платежей; 4) для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств; 5) для зачисления поступлений иностранной валюты, не подлежащих зачислению на текущий валютный счет резидента, на специальный банковский счет резидента в иностранной валюте, открытый в этом уполномоченном банке в соответствии с нормативно-правовым актом Банка России о видах специальных счетов резидентов и нерезидентов (п. 2.1 - 2.3). Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем поступления (зачисления) иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента, направляет ему уведомление по форме, установленной уполномоченным банком. Резидент дает уполномоченному банку распоряжение об осуществлении обязательной продажи части валютной выручки; перечислении суммы в валюте РФ, полученной от обязательной продажи части валютной выручки, на свой банковский счет в валюте РФ; перечислении суммы иностранной валюты, оставшейся после осуществления обязательной продажи (включая поступления в иностранной валюте, не являющиеся объектом обязательной продажи), на свой текущий валютный счет или специальный банковский счет в иностранной валюте. В указанном распоряжении резидент вправе поручить уполномоченному банку продать иностранную валюту в сумме, превышающей установленный размер обязательной продажи части валютной выручки (п. 3.1 - 3.3). Уполномоченный банк не позднее рабочего дня, следующего за днем получения от резидента распоряжения, депонирует указанную в распоряжении сумму иностранной валюты, подлежащую обязательной продаже (в том числе сумму, превышающую установленный размер обязательной продажи, - при наличии такого поручения в распоряжении резидента), с транзитного валютного счета резидента на отдельный лицевой счет. В течение двух рабочих дней, следующих за днем зачисления на указанный отдельный лицевой счет иностранной валюты, уполномоченный банк обязан продать иностранную валюту. Валютная выручка, подлежащая обязательной продаже, поступившая в уполномоченный банк по разным договорам (контрактам) одного резидента или поступившая в пользу разных резидентов по разным договорам (контрактам), может консолидироваться уполномоченным банком для осуществления обязательной продажи. Резидент вправе дать уполномоченному банку распоряжение о продаже валютной выручки по частям. Депонирование иностранной валюты, указанной в распоряжении и подлежащей продаже (включая обязательную продажу части валютной выручки), осуществляется уполномоченным банком независимо от способов обязательной продажи валютной выручки. Одновременно с депонированием иностранной валюты уполномоченный банк в соответствии с распоряжением резидента списывает с транзитного валютного счета резидента оставшуюся часть иностранной валюты и перечисляют ее на текущий валютный счет (транзитный валютный счет) резидента, указанный в распоряжении (п. 3.6 - 3.7). Обязательная продажа части валютной выручки, зачисленной на транзитные валютные счета резидентов, являющихся комиссионерами, агентами или поверенными (далее - посредники), осуществляется с учетом особенностей, предусмотренных гл. 4 Инструкции N 111-И. Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов, являющихся комитентами, принципалами или доверителями на основании договоров комиссии, агентских договоров или договоров поручения (далее - резиденты - комитенты, принципалы или доверители), подлежит идентификации посредниками. Такая выручка может быть списана (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) с транзитных валютных счетов посредников для осуществления посредниками обязательной продажи части валютной выручки (продажи иностранной валюты в сумме, превышающей установленный размер обязательной продажи) и перечисления оставшейся валютной выручки на текущие валютные счета посредников либо на транзитные валютные счета резидентов - комитентов, принципалов, доверителей или на их текущие валютные счета. Валютная выручка, поступившая по сделкам на транзитные валютные счета посредников в пользу резидентов - комитентов, принципалов или доверителей, может быть списана (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) с транзитных валютных счетов посредников в целях перечисления на транзитные валютные счета резидентов - комитентов, принципалов или доверителей для осуществления последними обязательной продажи валютной выручки (продажи иностранной валюты в сумме, превышающей установленный размер обязательной продажи) (п. 4.1 - 4.5). Валютная выручка, поступившая от нерезидентов на транзитные валютные счета посредников в пользу нерезидентов, являющихся комитентами, принципалами или доверителями на основании договоров комиссии, агентских договоров или договоров поручения (далее - нерезиденты - комитенты, принципалы или доверители), списывается (за вычетом комиссионного вознаграждения посредников) без осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета в целях перечисления на валютные счета нерезидентов - комитентов, принципалов или доверителей. Иностранная валюта, поступившая с текущих валютных счетов резидентов - комитентов, принципалов или доверителей на транзитные валютные счета посредников в целях последующего исполнения посредниками обязательств по договорам, заключенным с нерезидентами, списывается без осуществления обязательной продажи с транзитных валютных счетов посредников на их текущие валютные счета. Посредники могут оплачивать со своих транзитных валютных счетов расходы и иные платежи в иностранной валюте, которые оплачиваются до осуществления обязательной продажи, т. е. учитываются в уменьшение суммы валютной выручки, подлежащей обязательной продаже. Суммы комиссионного вознаграждения посредников по договорам, заключенным с резидентами - комитентами, принципалами или доверителями, зачисленные на транзитные валютные счета посредников, перечисляются на текущие валютные счета посредников. Суммы комиссионного вознаграждения посредников по договорам, заключенным с нерезидентами - комитентами, принципалами или доверителями, зачисленные на транзитные валютные счета посредников, подлежат обязательной продаже (п. 4.6 - 4.9).

Настоящая статья подготовлена с использованием материалов информационно-поисковой системы "КонсультантПлюс".

Название документа