Документооборот на промышленных предприятиях: проблемы учета

ДОКУМЕНТООБОРОТ НА ПРОМЫШЛЕННЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ: ПРОБЛЕМЫ УЧЕТА

А. Г. ХАНКЕВИЧ

Ханкевич А. Г., ведущий научный сотрудник республиканского НИИ интеллектуальной собственности (РНИИИС), кандидат экономических наук.

Актуальность вопроса. Конструкторская, технологическая и эксплуатационная документация (КД/КТД) как используемый фактор в производстве продукции (предоставлении услуг), возможно, является самой значимой частью нематериальных ресурсов промышленных предприятий. Существенные финансовые и ресурсные вложения в реализацию различного рода федеральных целевых программ в Российской Федерации, инициативы хозяйствующих субъектов по повышению конкурентоспособности бизнеса и выпуску новых (с улучшенными потребительными характеристиками) продуктов/услуг предопределяют проведение значительных по масштабам инновационных мероприятий, и в первую очередь реализацию научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ (НИОКиТР). Основной целью НИОКиТР является создание технологической основы для последующей реализации инновационного сценария развития как отдельной организации, так и общества в целом. Одним из первичных результатов, создаваемых в ходе НИОКиТР, является документация, которая не предусмотрена в гражданском законодательстве в качестве самодостаточного актива. В связи с этим возникают следующие проблемы, с которыми сталкиваются российские предприятия при практической работе с КД/КТД: - огромный массив КД/КТД, накопленный в советский период, и трудноразрешимые споры и противоречия, связанные с ее правомерным и неправомерным использованием; - бесхозность РНТД, заложенных в КД/КТД и не отраженных в системе учета организаций в качестве охраняемых РНТД, т. е. не оказывающих влияние на повышение инвестиционной привлекательности бизнеса; - неправомерное или противоправное использование КД/КТД для выпуска конечного продукта и/или запасных частей, что становится обычным явлением при отсутствии действенных правовых механизмов противодействия нарушителям; - трудности обеспечения доказательной базы для признания права собственности организации на КД/КТД, которые возникают в связи с трудноразрешимыми сложностями при построении юридических конструкций для оформления правоустанавливающих документов на КД/КТД; - правовой вакуум с установлением права распоряжения и права использования КД/КТД при разделении больших научно-производственных комплексов на более мелкие общества, при приватизации или акционировании, что приводит к недооценке стоимости организации как имущественного комплекса; - сложности с определением правомочности использования КД/КТД, созданной в рамках бюджетного финансирования НИОКиТР (периода СССР и России) и их результатов - отчетов по НИОКР, в состав которых входит КД. Результатом новаций по кодификации российского законодательства в сфере интеллектуальной собственности стало исключение с 1 января 2008 г. информации из состава объектов гражданских прав (ст. 128 ГК РФ), что ранее обычно использовалось при оформлении договорных отношений в части КД/КТД. В настоящее время в российском законодательстве отсутствуют правовые основания для правомерного и непротиворечивого гражданского оборота КД/КТД как самодостаточного объекта гражданского оборота. Обновленное российское законодательство, регламентирующее вопросы учета, также не рассматривает КД/КТД в качестве такого объекта.

Документация и ее значение

В общем случае КД/КТД может рассматриваться по-разному: как источник научно-технической (технологической, эксплуатационной) информации; как объект права собственности; как материальный носитель информации, признанной в установленном порядке в качестве секрета производства (ноу-хау); как материальный носитель информации, раскрывающий сущность и совокупность объектов интеллектуальных прав, как научно-технический продукт. Термин "КД/КТД" может быть рассмотрен с разных точек зрения: как экономический термин, как юридический термин, как технико-технологический термин, как термин, характеризующий материальный объект, или как материальный носитель нематериальной сущности. Экономический аспект документации. Многочисленные исследования и практика подтверждают, что количественный состав документации (конструкторской, технологической, эксплуатационной) и секретов производства (ноу-хау) существенно превышает традиционные объекты промышленной собственности (изобретения, полезные модели, промышленные образцы). Документация прежде всего является необходимым фактором производства, основой для выпуска продукции/предоставления услуг. Финансирование исследований и разработок (НИОКиТР) направлено в первую очередь на разработку документации с последующим созданием опытного образца, организацией серийного производства продукции. Известно, что на предприятиях ведущих промышленно развитых стран из 100 объектов промышленной собственности 90 - 95 составляют объекты коммерческой тайны (секреты производства - ноу-хау) и 5 - 10 - изобретения, полезные модели, промышленные образцы, материальным носителем которых является документация. Виды документации. Присутствующие в законодательстве определения термина "документация" раскрывают его со стороны конечного пользователя, потребителя. Очень часто в нормативных (законодательных) актах используется обобщающий термин "нормативно-техническая документация". На уровне федеральных законов отсутствует раскрытие состава этого термина. В нормативных актах (указы, постановления, письма, приказы, распоряжения, соглашения и т. д.) к нормативно-технической документации относят широкий спектр документов: правила, положения, стандарты, ТУ, ГОСТы, ОСТ, ЕСКД, СРПП, руководящие документы, правила технической эксплуатации, методические указания и инструкции (технологические инструкции), рецептуры, конструкторскую и эксплуатационную документацию и др. К технологической документации относятся документы, разработанные в соответствии с государственным стандартом ЕСТД. В соответствии с ГОСТ 2.102-68 к конструкторским документам относят графические и текстовые документы, которые в отдельности или в совокупности определяют состав и устройство изделия и содержат необходимые данные для его разработки или изготовления, контроля, приемки, эксплуатации и ремонта. Предусмотрены следующие виды конструкторских документов: чертеж, схема, спецификация, ведомость, пояснительная записка, технические условия, программа и методика испытаний, таблица, расчет, эксплуатационные документы, ремонтные документы, инструкция, эскизы. В соответствии с ГОСТ Р 15.000-94 предусмотрены следующие этапы по разработке и созданию продукции (жизненный цикл продукта), на каждом из которых создается свой вид документации. 1. Исследования, аванпроект (НИР). На этом этапе реализуются следующие виды работ: - разработка ТЗ на выполнение исследований, аванпроекта; - выполнение исследований, аванпроекта; - испытания макетов (моделей, экспериментальных образцов); - другие работы, относящиеся к исследованиям, аванпроекту. В качестве конечного результата получаются такие формы документации, как: техническое задание; чертежная документация, а также эскизы, макеты. 2. Опытно-конструкторские работы (ОКР), опытно-технологические работы (ОТР). На этом этапе реализуются следующие виды работ: - разработка ТЗ на выполнение ОКР, ОТР; - выполнение ОКР, ОТР; - изготовление опытных образцов; - испытания опытных образцов; - работы, обеспечивающие проведение ОКР, ОТР (программы и методики испытаний, сертификация типа продукции по опытному образцу, технической документации); - другие работы, относящиеся к ОКР, ОТР. В качестве конечного результата получаются такие формы документации, как: технологическое задание; конструкторская документация; технологическая документация; чертежи; спецификации; ведомости; технические условия. 3. Производство (постановка на производство, единичное, повторяющееся, серийное, массовое производство). На этом этапе реализуются следующие виды работ: - постановка на производство; - испытания и приемка установочной серии и серийных изделий; - единичное повторяющееся, серийное, массовое производство; - авторский надзор в процессе производства; - гарантийные обязательства; - сертификация типа продукции по образцам установочной серии и соответствия вида товарной продукции; - утилизация дефектной продукции и отходов; - другие работы, относящиеся к производству. В качестве конечного результата здесь получается эксплуатационная документация. 4. Поставка (обращение). Эксплуатация (применение, хранение). На этом этапе реализуются следующие виды работ: - передача изделий эксплуатирующим предприятиям, потребителям; - другие работы, относящиеся к поставке (обращению). В качестве конечного результата здесь также получается эксплуатационная документация. 5. Эксплуатация (применение, хранение). На этом этапе реализуются следующие виды работ: - ввод в эксплуатацию изделий для применения материалов; - эксплуатация изделий, применение материалов; - технический сервис; - снятие с эксплуатации (применения) изделий (материалов); - утилизация; - другие работы, относящиеся к эксплуатации. В качестве конечного результата получаются такие формы документации, как: эксплуатационная документация; ремонтная документация. 6. Ремонт. Обеспечение эксплуатации и ремонта предприятиями промышленности. На этом этапе реализуются следующие виды работ: - разработка ремонтной документации; - постановка на ремонтное производство; - испытания и приемка установочной серии и отремонтированных изделий; - ремонтное производство; - снятие с ремонтного производства; - другие работы, относящиеся к ремонту. В качестве конечного результата получается ремонтная документация. 7. Снятие с производства. На этом этапе реализуются следующие виды работ: - снятие с производства изделий и материалов; - обеспечение утилизации; - другие работы, относящиеся к снятию с производства; - хранение. В качестве конечного результата выступают документация по утилизации и архивная документация. Таким образом, можно выделить перечень видов документации, создаваемых для постановки и производства продукции (виды документированной технико-технологической информации по всем этапам жизненного цикла продукции): техническое задание, технологическое задание, конструкторская документация, технологическая документация, эксплуатационная документация, ремонтная документация, документация по утилизации и архивная документация.

Виды и формы выражения РНТД в составе документации

Несмотря на частое использование термина РНТД в нормативных актах, российское законодательство не дает определения термина "результат интеллектуальной деятельности". Приводятся лишь отдельные формы его выражения. Так, в соответствии со вступившей в силу с 1 января 2008 г. четвертой частью ГК РФ к охраняемым результатам интеллектуальной деятельности (РИД), в частности, отнесены: произведения науки; программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ); базы данных; изобретения; полезные модели; промышленные образцы; топологии интегральных микросхем; секреты производства (ноу-хау). В то же время необходимо отметить, что изобретение, полезная модель и промышленный образец по смыслу ст. ст. 1350 - 1352 ГК РФ являются формами соответственно технического решения и художественно-конструкторского решения. Результаты интеллектуальной (научно-технической, конструкторской) деятельности в силу природы их создания имеют существенные отличия от объектов вещного права: - РНТД - результат интеллектуальной деятельности в научной, научно-технической, художественно-конструкторской сферах; - РНТД - результат творческой деятельности физического лица - автора; - творчество - неотъемлемое естественное право физического лица; - невозможность абсолютного отчуждения РНТД от автора - неотчуждаемость результата; - неисчерпаемость РНТД, возможность его использования одновременно разными лицами в разных формах выражения в разных точках пространства; - созданный РНТД - основа для дальнейшего развития, создания и расширения мира артефактов, в том числе источник нового, модифицированного РНТД, автором которого может быть не только первоначальный автор; - дуалистическая форма выражения РНТД как совокупности идеальных мыслительных конструкций, выраженных на материальном носителе, существующих и имеющих хождение в реальном мире как путем передачи материальных носителей, так и путем передачи и получения информации о сущности РНТД визуально, словесно; - потребительная стоимость РНТД существенно зависит от условий его использования. С учетом вышеизложенного предлагается признавать под РНТД "результат творческой (интеллектуальной) деятельности (научно-исследовательской, опытно-конструкторской, технологической, изобретательской, рационализаторской), имеющий объективную форму выражения в виде: а) материальных продуктов (visible substance) - опытных образцов продукта, макетов устройств, технологических макетов; материальных носителей информации (отчеты, документация, дискета, оптический диск и т. д.), на которых в графическом, текстовом или машиночитаемом виде отражены научно-технические результаты творческой (интеллектуальной) деятельности, созданные работниками организации; б) нематериальных продуктов (intangible substance) - новых знаний; новых или улучшенных составов материалов; новых или улучшенных технических решений; новых или улучшенных технологических способов (процессов) осуществления действий над материальным объектом с помощью материальных средств, представленных совокупностью зафиксированных на материальном носителе признаков в виде текста, рисунков, чертежей, таблиц и т. д. и допускающих идентификацию полученных результатов". Это определение раскрывает природно обусловленную неразрывность формы и сущности РНТД (и документации как одной из возможных форм существования РНТД), что является определяющим фактором для последующего построения юридических конструкций, например нормативных актов, локальных распорядительных документов организации, договорных отношений. Исходя из предложенной формулировки РНТД может существовать как в субъективной форме выражения РНТД (обсуждение темы в рамках симпозиумов, конференций, встреч, неформальных общений), так и в объективной форме выражения - записи обсуждений, статьи, монографии, тексты отчетов, тексты описаний к изобретениям, графические изображения в отчетах, формулы, таблицы с данными, другие носители, на которых в графическом, текстовом или машиночитаемом виде отражены созданные авторами - работниками организаций новые совокупности признаков, характеризующих продукт, технологию, материал, художественно-конструкторское решение изделия, программу для ЭВМ, базу данных. С учетом вышеизложенного, раскрывая взаимосвязь документации и РНТД, следует отметить очевидную природно обусловленную неразрывность документации как носителя информации и собственно РНТД, что должно находить отражение в форме договорных отношений в случае необходимости передачи, представления, отчуждения документации. КД/КТД и секреты производства (ноу-хау). Для последующего анализа в таблице 1 предлагается рассмотреть ряд аспектов научно-технической (технологической) информации, объективно выраженной в документации.

Таблица 1

Аспект Отличительные признаки, виды, формы, сущность

Источник Хозяйственная деятельность лиц. происхождения В качестве конечного результата хозяйственной документа деятельности в рамках НИОКиТР создается (возникает) научный и/или научно-технический продукт в различных формах и видах, в том числе в виде научно-технической информации

Природа Результат интеллектуальной (научно-технической, (способ) творческой) деятельности научных работников, создания доку - конструкторов, инженеров, технологов ментированной информации

Форма Документированная информация: представления - бумажные носители ("белки", "кальки", "синьки"); (вид носителя) - электронные носители (их отличает полная идентичность и неотличимость производных документов). Секрет производства (ноу-хау): - документированные независимо от вида носителя сведения, позволяющие их идентифицировать и отвечающие установленным требованиям

Состав Научная и/или техническая информация: информации в - информация, раскрывающая неохраноспособные КД/КТД технические (технологические) решения; - информация, раскрывающая охраноспособные технические (технологические) решения; - информация, раскрывающая охраняемые технические (технологические) решения: - описания заявок, патентные описания, - информация, составляющая коммерческую тайну, - информация, составляющая государственную тайну. Производственно-коммерческая информация: - способы осуществления профессиональной деятельности

Правовой режим Обязательства (обязанность) работников общества: документи - - как результат исполнения работниками общества своих рованной служебных обязанностей в рамках НИОКиТР (выполнение информации обществами инициативных работ); - как продукт НИОКиТР (КД, КТД, ТУ, сопроводительные документы к оборудованию, устройствам и т. д.); - охраняемые служебные РНТД; - неохраняемые служебные РНТД

Обязательства общества - результат исполнения обществом обязательств перед третьими лицами - выполнение НИОКиТР в качестве исполнителя в форме: - продукта (КД, КТД, ТУ, сопроводительные документы к оборудованию, устройствам и т. д.); - охраняемые служебные РНТД; - неохраняемые служебные РНТД

Как документированный результат хозяйственной деятельности прошлых периодов, полученный в "наследство" в ходе приватизации или в ходе гражданского оборота: - продукт (КД, КТД, ТУ, сопроводительные документы к оборудованию, устройствам и т. д.); - охраняемые РНТД; - неохраняемые РНТД

Как учетные документы архивного хранения: - продукт (КД, КТД, ТУ, сопроводительные документы к оборудованию, устройствам); - неохраняемые РНТД

Учет докумен - Согласно действующему плану счетов документация тации как (научно-технический продукт в натуральном исчислении) экономического не подлежит обособленному учету (КД, КТД, ТУ, актива сопроводительные документы к оборудованию, устройствам и т. д.). Подлежат учету расходы на создание КД/КТД в ходе НИОКР в случае, если результат НИОКР отвечает законодательно установленным требованиям согласно ПБУ 17/02

Отчуждение Согласно ГК РФ обладатель документации (как собственник документации материального носителя, вещи) вправе продавать документацию как вещь другим лицам по договору. Согласно Федеральному закону N 149-ФЗ обладатель документации (как носитель информации научно - технического характера) вправе: передавать документированную информацию другим лицам по договору; ограничивать доступ к документированной информации, при отсутствии права запрета на использование

Противодейст - Отсутствуют нормативные акты, позволяющие обладателю вие незаконно - документации запрещать третьим лицам использование му использова - документации нию докумен - тации

Законодательство Российской Федерации предоставляет ряд юридических конструкций для регламентации отношений по поводу использования КД/КТД. Анализ нормативных актов в части сферы регулируемых ими отношений и предмета регулирования позволяет сделать вывод, что ни в одном из них не присутствует регулирование отношений одновременно и на материальный носитель (документацию), и на РНТД как нематериальную составляющую, носителем которой является документация. То есть рассмотренные на уровне законов нормативные акты РФ рассматривают вопросы регламентации отношений изолированно либо как: а) документы КД/ТД (вещь); б) информацию (нематериальная сущность); в) результаты интеллектуальной деятельности (РНТД согласно ст. 1225 четвертой части ГК РФ); г) интеллектуальные (исключительные) права на РИД (охраняемые РНТД; информация, составляющая коммерческую тайну). Очевидно, что документация, являясь сложным объектом, обладающим специфическими природно обусловленными свойствами, требует для регламентации отношений по поводу ее использования (отчуждения) особого законодательства, сфера регулирования которого одновременно распространялась бы и на материальную и нематериальную составляющие документации и задачи хозяйствующих субъектов по обеспечению: - правоустанавливающих документов на КД/КТД; - правовой охраны КД/КТД; - хозяйственного учета КД/КТД; - хозяйственного оборота КД/КТД; - пресечения фактов неправомерного использования КД/КТД. Конструкторско-технологическая документация и авторское право. Соотношение КД/КТД и авторского права, выделение КД/КТД как самостоятельной правообъектной категории авторского права представляет собой наименее изученную область. Существует большое число юристов, которые утверждают, что КД/КТД является объектом авторского права как произведение науки, а чертежи - неотъемлемая часть КД/КТД как произведение изобразительного искусства, рисунок. В юридической литературе приводятся ссылки на судебные решения (в странах с прецедентной правовой системой), подтверждающие это. Так, известен факт, что в ходе разбирательства дела Electronic Technique (Великобритания, 1997 г.) судья решал, можно ли считать эскиз электросхемы литературным и изобразительным произведением одновременно. В другом деле, Anacon Corporation v. Environmental Technology (Великобритания, 1994 г.), именно для электросхемы было установлено, что она представляет собой как литературное произведение, так и произведение изобразительного искусства одновременно. У А. Сергеева <1> есть ссылка на высказывание Э. Гаврилова при ответе на вопрос о том, будет ли пользоваться правовой охраной произведение, обладающее всеми признаками объекта авторского права, но не относящееся прямо к сфере науки, литературы и искусства, например произведение технического творчества: "Э. Гаврилов пришел к справедливому выводу, который разделяется и современной практикой, что охраной по действующему законодательству пользуются любые произведения, в которых проявляется творчество и которые обладают всеми предусмотренными законом признаками объекта авторского права. В частности, разработки по созданию новой техники могут быть отнесены к сфере научной деятельности, так как введение в авторское право особого понятия "техническое творчество" едва ли оправданно. Поэтому все произведения, раскрывающие содержание технических решений до их квалификации в качестве изобретений и иных объектов патентного права, должны пользоваться авторско-правовой охраной как произведения науки". -------------------------------- <1> См.: Сергеев А. П. Право интеллектуальной собственности в Российской Федерации: Учебник. 2-е изд. М.: Проспект, 2004.

А. Козырев <2> полагает, что "конструкторская документация... может содержать тексты и рисунки - объекты авторского права". -------------------------------- <2> Козырев А. Н., Макаров В. Л. Оценка стоимости нематериальных активов и интеллектуальной собственности. М.: РИЦ ГШ ВС РФ, 2003. С. 297.

Автор исследования стоит на позиции, что произведениями науки, по смыслу основополагающего термина "наука", являются любые произведения, основное содержание которых состоит в выработке, систематизации, уточнении знаний о природе, обществе и объективных законах их развития. Так как цель инновационной деятельности предприятий промышленности состоит в создании технических решений в форме продукта/способа/услуги для удовлетворения утилитарных потребностей, а не в выявлении, уточнении законов природы, то объекты авторского права (за исключением программ для ЭВМ и БД) не могут присутствовать в качестве самостоятельных объектов авторского права в составе документации. В то же время очевидно, что документация, являющаяся материальным носителем научных исследований, например диссертация, является объектом авторского права, которому предоставляется правовая охрана формы изложения. Другим фактором, показывающим неправомерность рассмотрения КД/КТД в качестве объекта авторского права, является формулировка термина "конструкторская документация" по ЕСКД (ГОСТ 2.102-68). Там КД/КТД определяется как совокупность текстовых и графических документов, которые в отдельности или в совокупности определяют состав и устройство изделия и содержат необходимые данные для его разработки или изготовления, контроля, приемки, эксплуатации и ремонта. Законодатель выбрал термин "документ", а не "произведение", при разработке ГОСТ 2.102-68, что является подтверждением неправомерности рассмотрения термина "КД" как правообъектной категории авторского права. Необходимо отметить, что состав нематериальных ценностей КД/КТД формируется не только из систематизированных в них знаний (решений, способов, вариантов изготовления и т. д.), но и всегда предполагает наличие несистематизированных или подразумеваемых знаний (tacit knowledge), которые часто могут являться ядром последующей модернизации КД/КТД. Эти знания, часто являющиеся центром зарождения новых технических решений, обычно передаются неформально, внутри творческого коллектива в процессе совместной работы. Права на конструкторскую и технологическую документацию советского периода. В СССР КД/КТД признавались значимыми производственными факторами и ресурсами, учет которых был регламентирован в Едином плане счетов <3> в двух разделах: "Затраты на производство" и "Фонды и резервы". -------------------------------- <3> См.: Единый план счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий и хозяйственных организаций. Утвержден Министерством финансов СССР по согласованию с ЦСУ СССР.

В ряде постановлений <4> и указов <5> последовательно наблюдается курс на укрепление позиций государства в наукоемких отраслях, производящих продукцию двойного назначения, при этом КД/КТД рассматриваются по-разному. Например, как объект исключительных прав государства на РИД, которые при образовании ОАО "Туполев" были переданы в качестве вклада государства (интересы которого представляет ФАПРИД) в активы акционерных обществ "АНТК имени А. Н. Туполева" (г. Москва) и "Авиастар" (г. Ульяновск), как продукция военного назначения, ввоз и вывоз которой осуществляются по лицензии. -------------------------------- <4> См.: Постановление Правительства РФ от 30 июня 1999 г. N 720 "Об открытом акционерном обществе "Туполев". <5> См.: Указ Президента РФ от 10 сентября 2005 г. N 1062 "Вопросы военно-технического сотрудничества РФ с иностранными государствами".

Практика ведения хозяйственной деятельности в РФ показывает, что КД/КТД является немаловажным для промышленных предприятий нематериальным ресурсом, использование которого создает экономические выгоды. Это предопределяет необходимость учета КД/КТД, учета прав на КД/КТД, прав на составляющие элементы КД/КТД. В качестве возможного варианта учета целесообразно возвратиться к советской практике учета КД/КТД, когда в плане счетов были выделены отдельные счета: учет КД/КТД, задействованных в производстве, учет КД/КТД на вводимые в эксплуатацию продукцию и/или технологии, учет КД/КТД предполагаемых к внедрению продукции и/или технологии. Форма учета - вещь, информационный документ, объект права собственности. Также возможен учет КД/КТД (не целиком, а в отношении отдельных узлов, деталей, элементов, текстов и т. д.) в качестве объектов коммерческой тайны. Вместо заключения. Для обеспечения практических задач по отношению к такому виду актива нематериального характера, как документация, хозяйствующим субъектам необходимо для себя решить, насколько они в состоянии обеспечить реализацию задач по: - оформлению правоустанавливающих документов на КД/КТД; - действенной правовой охране КД/КТД; - обеспечению хозяйственного учета КД/КТД; - формам гражданского оборота КД/КТД; - пресечению фактов неправомерного использования КД/КТД.

------------------------------------------------------------------

Название документа