Правовое регулирование расчетно-кассового обслуживания предпринимателей

ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ РАСЧЕТНО-КАССОВОГО ОБСЛУЖИВАНИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ

Н. В. БАНДУРИНА

Бандурина Н. В., доцент кафедры финансового права юридического факультета ИЭУП РГГУ, кандидат юридических наук.

Расчетные правоотношения составляют одну из распространенных так называемых обслуживающих операций, опосредующих предпринимательскую деятельность хозяйствующего субъекта, поскольку именно за счет расчетно-кассового обслуживания происходит реализация всех необходимых действий по совершению хозяйственных сделок. В общем расчетные отношения можно определить как правоотношения, которые возникают между субъектами гражданско-правового обязательства и кредитной организацией в связи с осуществлением платежей за переданное имущество, выполненные работы, оказанные услуги или по другим основаниям как частноправового, так и публично-правового характера. Согласно п. 2 ст. 861 ГК РФ <1> расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом. -------------------------------- <1> Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // СЗ РФ. 29.01.1996. N 5. Ст. 410.

В настоящее время условия и лимит наличных расчетов определен в указании ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У <2>, согласно которому расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальными предпринимателями, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тыс. руб. -------------------------------- <2> Указание ЦБ РФ от 20.06.2007 N 1843-У "О предельном размере расчетов наличными деньгами и расходовании наличных денег, поступивших в кассу юридического лица или кассу индивидуального предпринимателя" // Вестник Банка России. 11.07.2007. N 39.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели могут расходовать наличные деньги, поступившие в их кассы за проданные ими товары, выполненные ими работы и оказанные ими услуги, а также страховые премии на заработную плату, иные выплаты работникам (в том числе социального характера), стипендии, командировочные расходы, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг, выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги, выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц с учетом указанных выше положений. Примечательно, что в ранее действовавшем указании ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У <3> предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами по одной сделке составлял 60 тыс. руб. Также с принятием нового указания N 1843-У изменился как непосредственно сам объем производимых наличных расчетов (с 60 до 100 тыс. руб.), субъектный состав таких расчетов (ранее предполагались наличные расчеты только между юридическими лицами, в настоящее время - субъектом таких расчетов являются и индивидуальные предприниматели), так и действие, при котором применяются наличные расчеты (ранее наличные расчеты просчитывались по одной сделке, в настоящее время - по одному договору). -------------------------------- <3> Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 N 1050-У "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке" // Вестник Банка России. 21.11.2001. N 69.

При этом указание N 1843-У не устанавливает каких-либо временных ограничений для осуществления расчетов наличными деньгами (например, один рабочий день), а содержит ограничение по сумме (100 тыс. руб.) в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и индивидуальным предпринимателем, между индивидуальными предпринимателями, независимо от срока действия договора и периодичности осуществления расчетов по нему <4>. -------------------------------- <4> Письмо ЦБ РФ от 04.12.2007 N 190-Т "О разъяснениях по вопросам применения указания Банка России от 20 июня 2007 года N 1843-У" // Вестник Банка России. 12.12.2007. N 68.

При наличных расчетах используются бумажные деньги (банкноты) и монеты. В качестве законного платежного средства на всей территории России выступает рубль, обязательный к приему по нарицательной стоимости (ст. 140 ГК РФ). Однако в силу ст. 317 ГК РФ по соглашению сторон денежного обязательства может быть предусмотрено, что это обязательство подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме, в иностранной валюте или в условных денежных единицах (валюта долга). В этом случае денежная сумма, подлежащая уплате в рублях (валюта платежа), определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. При расчетах наличными деньгами не возникает каких-либо самостоятельных обязательств по расчетам. Передача денег обычно представляет собой действия должника по исполнению соответствующего денежного обязательства, являющегося предметом гражданско-правового обязательства по передаче товаров, выполнению работ или оказанию услуг. В связи с этим условия договоров (заключаемых между юридическими лицами либо с участием граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность), которые предусматривают расчеты наличными деньгами в сумме, превышающей предельный размер, установленный нормативно-правовыми актами, являются ничтожными как противоречащие законодательству (ст. 168 ГК РФ). Для осуществления расчетов наличными деньгами каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. При расчетах с населением прием наличных денег должен производиться организациями с применением контрольно-кассовой техники <5>. -------------------------------- <5> См. подробнее: Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" // СЗ РФ. 26.05.2003. N 21. Ст. 1957.

Вся денежная наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денежных средств в кассе должна сдаваться организацией в обслуживающий ее банк в порядке и сроки, которые согласованы с последним. Лимиты наличных денег, которые организации вправе оставлять в своих кассах, определяются обслуживающими банками по согласованию с соответствующими организациями <6>. При определении лимита остатка денег в кассе банки должны исходить из необходимости обеспечения нормального функционирования, а также из особенностей деятельности и режима работы организации, учитывать установленные порядок и сроки сдачи выручки в обслуживающий банк. -------------------------------- <6> Положение ЦБ РФ от 05.01.1998 N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" // Вестник Банка России. 14.01.1998. N 1.

Организации вправе в пределах короткого срока хранить в своих кассах деньги в сумме сверх установленных лимитов лишь для целей оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий. Прием наличных денег в кассу организации осуществляется по приходным кассовым ордерам, которые должны быть подписаны главным бухгалтером или иным уполномоченным лицом соответствующей организации. Лицу, которое вносит наличные деньги в кассу, выдается квитанция за подписями главного бухгалтера и кассира. Квитанция заверяется штампом кассира или оттиском кассового аппарата. Выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или иным документам (например, по платежным ведомостям, счетам). Расходные кассовые ордера или заменяющие их документы подписываются руководителем и главным бухгалтером организации. Оплата труда работников, выплата пособий по социальному страхованию и стипендий не требуют составления расходного кассового ордера на каждого получателя. Указанные операции производятся кассиром по платежным ведомостям. Все организации один раз в год должны представлять в банк заявление на получение лимита кассы на год. На основании такого заявления банк определяет для соответствующей организации предельный размер (лимит) наличных денег в кассе. Организации, в отношении которых не установлен лимит, обязаны ежедневно сдавать всю денежную наличность в банк. В обычной практике условия о лимите наличных денег в кассе организации и о порядке и сроках сдачи в банк сверхлимитной денежной наличности определяются в договорах на расчетно-кассовое обслуживание, заключаемых между организациями (владельцами банковского счета) и обслуживающими их банками. При этом порядок ведения кассовых операций при совершении банковских операций и сделок, хранения, перевозки и инкассации денежной наличности и ценностей для кредитных организаций (филиалов) и их внутренних структурных подразделений (дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов, операционных офисов, операционных касс вне кассового узла, обменных пунктов и иных внутренних структурных подразделений, предусмотренных нормативными актами Банка России), действующих на территории Российской Федерации, устанавливается Положением Банка России от 09.10.2002 N 199-П <7>. -------------------------------- <7> Положение ЦБ РФ от 09.10.2002 N 199-П "О порядке ведения кассовых операций в кредитных организациях на территории Российской Федерации" // Вестник Банка России. 10.12.2002 N 66.

Для обеспечения своевременной выдачи наличных денег с банковских счетов организаций, предприятий, учреждений независимо от организационно-правовой формы и индивидуальных предпринимателей, а также со счетов по вкладам граждан кредитным организациям по согласованию с учреждением Банка России устанавливается сумма минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе на конец дня. Фактический остаток денег в кассе не должен быть ниже установленного, исходя из объема оборота наличных денег, проходящих через кассу, графика поступления денежной наличности от клиентов, порядка ее обработки и других особенностей организации наличного денежного оборота и кассовой работы. В приходную кассу банка денежная наличность принимается по объявлениям на взнос наличными 0402001, представляющим собой комплект документов, состоящий из объявления, ордера и квитанции. Организация должна вносить денежную наличность в кассу только на свой банковский счет, открытый в этой кредитной организации. Следует отметить, что от организаций может приниматься денежная наличность, упакованная в инкассаторские сумки, специальные мешки, кейсы, другие средства для упаковки денег, обеспечивающие их сохранность при доставке и не позволяющие осуществить их вскрытие без видимых следов нарушения целости. В кредитной организации ведется список организаций, сдающих денежную наличность в сумках, с указанием в нем наименования организаций, количества и номеров закрепленных за каждой организацией подобных сумок. Как было указано выше, выдача наличных денег из касс организаций производится по расходным кассовым ордерам или иным документам, однако порядок выдачи наличных денег с банковских счетов строго регламентирован в п. 2.4.1 Положения N 199-П и может осуществляться только по денежным чекам. Для совершения расходных кассовых операций заведующий кассой выдает кассовым работникам расходных касс под отчет необходимую сумму денег под роспись в книге учета принятых и выданных денег (ценностей). Полученную сумму кассовый работник записывает в книгу учета принятых и выданных денег (ценностей). Помимо осуществления действий с денежной наличностью предприниматели зачастую реализуют различные расчет в безналичной форме. Под безналичными расчетами можно понимать расчеты по гражданско-правовым сделкам и иным основаниям (например, по уплате налоговых и иных обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды) с использованием для этого остатков денежных средств на банковских счетах. Как установлено во введении к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П <8>, безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации (филиалы) и/или Банк России по счетам, открытым на основании договора банковского счета или договора корреспондентского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов. -------------------------------- <8> Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации" // Вестник Банка России. 28.12.2002. N 74.

Расчетные операции по перечислению денежных средств через кредитные организации (филиалы) могут осуществляться с использованием: 1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке России; 2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях; 3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции; 4) счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации. Таким образом, безналичные расчеты осуществляются кредитными организациями в интересах предпринимателей в случае открытия последними банковских счетов <9>. Открывая банковский счет (заключая с банком договор банковского счета), его владелец передает имеющиеся денежные средства, а также денежные средства, которые будут поступать на его счет, в полное распоряжение банка. -------------------------------- <9> Ст. 845 ГК РФ; Инструкция ЦБ РФ от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" // Вестник Банка России. 25.10.2006. N 57.

При безналичных расчетах денежные суммы перечисляются посредством бухгалтерских записей по банковским счетам либо в иной форме, не требующей физической передачи денег из банка плательщика в банк получателя, ограничиваясь лишь изменением записей по банковским счетам плательщика, получателя и обслуживающих их банков. Кредитные организации осуществляют операции по счетам на основании расчетных документов. Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в установленных случаях электронного платежного документа распоряжение плательщика о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств или распоряжение получателя средств (взыскателя) на списание денежных средств со счета плательщика и перечисление на счет, указанный получателем средств (взыскателем). При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы: платежные поручения; аккредитивы; чеки; платежные требования; инкассовые поручения, порядок оформления которых установлен в соответствующих приложениях к Положению ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки. Расчетные документы предъявляются в банк в количестве экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Расчетные документы принимаются банками к исполнению при наличии на первом экземпляре (кроме чеков) двух подписей (первой и второй <10>) лиц, имеющих право подписывать расчетные документы. Расчетные документы принимаются банками к исполнению независимо от их суммы. -------------------------------- <10> Приложения N 1, 2 к Инструкции ЦБ РФ N 28-И.

Безналичные расчеты осуществляются в определенных формах, под которыми понимаются предусмотренные правовыми нормами условия платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет кредитора, видами расчетных документов и порядком документооборота. Положение ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П, следуя нормам ст. 862 главы 46 ГК, выделяет следующие формы безналичных расчетов: - расчеты платежными поручениями; - расчеты по аккредитиву; - расчеты чеками; - расчеты по инкассо; - иные формы. Формы безналичных расчетов избираются клиентами банков самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами. В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств (взыскатели), а также обслуживающие их банки и банки-корреспонденты. Расчеты платежными поручениями являются наиболее часто применяемой в имущественном обороте формой расчетов. В некоторых правоотношениях использование такой формы расчетов носит приоритетный характер, например в отношениях поставки или купли-продажи товаров <11>. -------------------------------- <11> См.: Брагинский М. И., Витрянский В. В. Договорное право. Договоры о банковском вкладе, банковском счете, банковские расчеты. Конкурс, договоры об играх и пари. Книга 5: В 2 томах. Том 2. М.: Статут, 2006. С. 203.

Порядок, случаи, условия осуществления расчетов платежными поручениями определены в § 2 главы 46 ГК РФ (ст. 863 - 866 ГК РФ), а также в главе 3 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. Расчеты по аккредитиву выступают как своего рода гарантия по депонированию денежных средств для совершения конкретной сделки. Такая форма расчетов избирается, как правило, сторонами, находящимися в разных городах или государствах и стремящимися обеспечить получение денежных средств по сделке за счет кредитной организации. Регулирование осуществления расчетов по аккредитиву установлено в § 3 главы 46 ГК РФ (ст. 867 - 873 ГК РФ), а также в главах 4 - 6 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. Расчеты чеками имеют четко выраженную специфику, которая имеет отношение, во-первых, к субъектному составу данной формы расчетов, а во-вторых, к последствиям ее успешного осуществления. Порядок, условия, форма и реквизиты чека, требования к осуществлению расчетов чеками содержатся в § 5 главы 46 ГК РФ (ст. 877 - 885 ГК РФ), в главе 7 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П, Постановлении ЦИК СССР, СНК СССР от 06.11.1929 "Об утверждении Положения о чеках" <12> (применяется в части, не противоречащей § 5 главы 46 ГК РФ) и т. д. -------------------------------- <12> Свод законов СССР. Т. 5. С. 553.

Расчеты по инкассо можно назвать своего рода противоположностью расчетов платежными поручениями. Это связано с тем, что при расчетах по инкассо банк (банк-эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа (ст. 874 ГК РФ). Порядок, формы, основания и специфика осуществления расчетов по инкассо, требования к расчетным документам для данной формы расчетов установлены в § 4 главы 46 ГК РФ (ст. 874 - 876 ГК РФ), а также в главах 8 - 12 Положения ЦБ РФ от 03.10.2002 N 2-П. Таким образом, предприниматели вольны выбрать как вид, так и форму расчетов, наиболее приемлемую для совершения конкретной сделки. Основное требование к подобному действию связано с необходимостью неукоснительного соблюдения законодательства относительно расчетов для соблюдения условий действительности сделки.

------------------------------------------------------------------

Название документа