Судьба резидентов

(Мошкович М., Терешко Ю., Завойкина Н.)

("ЭЖ-Юрист", 2008, N 12)

Текст документа

СУДЬБА РЕЗИДЕНТОВ

М. МОШКОВИЧ, Ю. ТЕРЕШКО, Н. ЗАВОЙКИНА

Мария Мошкович, газета "ЭЖ-Юрист".

Юлия Терешко, газета "ЭЖ-Юрист".

Наталья Завойкина, газета "ЭЖ-Юрист".

В информационном сообщении ФНС от 26.02.2008 разъяснен порядок подтверждения статуса налогового резидента Российской Федерации. С 18 февраля этого года выдачу справок о наличии такого статуса осуществляет Межрегиональная инспекция ФНС по централизованной обработке данных.

Налоговым резидентом РФ для целей взимания налога на доходы физических лиц (НДФЛ) признается физическое лицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ). Установление статуса физического лица в первую очередь необходимо для определения налоговой ставки по НДФЛ: практически все доходы нерезидентов облагаются по ставке 30% (за исключением дивидендов, полученных от российских организаций, - они облагаются по ставке 15%), а для основной массы доходов резидентов предусмотрена всем известная ставка 13%.

Сообщение ФНС вполне может ввести налогоплательщиков (граждан) и налоговых агентов (работодателей) в некоторое заблуждение, поскольку наличие или отсутствие налогового резидентства у работников работодатели всегда определяли сами на основании имеющихся документов.

Однако налоговая служба в данном случае имела в виду только применение международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Поэтому появление этого сообщения совсем не означает изменение обычного порядка исчисления и удержания НДФЛ у работников. Соответственно, работодатели не должны получать в ФНС никаких подтверждающих справок или требовать их от работников.

Справка из Межрегиональной инспекции ФНС понадобится тем гражданам (российским и иностранным), которые получают в иностранном государстве доход и имеют в отношении его налоговые обязательства. Дело в том, что налоговые резиденты РФ обязаны платить налоги в России в отношении доходов, полученных от источников как в нашей стране, так и за ее пределами.

Справка, подтверждающая статус налогового резидента РФ, представленная таким гражданином в налоговый орган иностранного государства, освободит его от повторного налогообложения таких доходов (при наличии между РФ и таким государством соглашения об избежании двойного налогообложения).

В сообщении приводится перечень документов, которые физическому лицу необходимо представить в ФНС: заявление в произвольной форме; копии документов, обосновывающих получение дохода в иностранном государстве; таблица расчета времени пребывания на территории РФ (по форме, приведенной в приложении к сообщению); копии всех страниц российского и заграничного паспортов - для россиян; копии всех страниц паспорта, документа о регистрации и вида на жительство (при наличии) - для иностранцев; копии свидетельств о постановке на налоговый учет и о внесении в госреестр - для предпринимателей.

Сообщение ФНС регламентирует также порядок подтверждения статуса налогового резидента РФ для организаций, хотя данное понятие сформулировано в НК РФ исключительно в отношении физических лиц. Очевидно, что здесь подразумевается подтверждение факта постоянного местонахождения организации в целях применения международных соглашений РФ об избежании двойного налогообложения.

Организация должна представить в ФНС заявление в произвольной форме; копии документов, свидетельствующих о возможности либо о факте получения доходов в иностранном государстве; копии свидетельств о постановке на учет в налоговом органе и о внесении записи в ЕГРЮЛ. Если статус подтверждается в целях возврата НДС, включенного в стоимость услуг резидентами иностранных государств Европейского союза, то нужно также представить копию устава организации (в том числе выписку, содержащую общие сведения об организации (ее название и адрес местонахождения юридического лица) и видах ее деятельности, осуществляемых в РФ, с переводом на английский язык); копию договора на оказание услуг по возврату НДС из иностранного государства; копию договора на оказание услуг, по которым предполагается возврат НДС из иностранного государства.

Заявления налогоплательщиков по вопросу выдачи подтверждающей справки могут быть направлены в Межрегиональную ИФНС по почте либо переданы непосредственно в экспедицию ФНС России. Статус налогового резидента РФ налоговики должны подтвердить в течение 30 календарных дней со дня поступления всех необходимых документов. При этом справка может быть выдана не только за текущий календарный год, но и за предыдущие годы - при условии наличия документов, соответствующих запрашиваемому периоду.

Название документа