К вопросу о международном сотрудничестве в расследовании налоговых преступлений

К ВОПРОСУ О МЕЖДУНАРОДНОМ СОТРУДНИЧЕСТВЕ В РАССЛЕДОВАНИИ НАЛОГОВЫХ ПРЕСТУПЛЕНИЙ

И. В. БОДНАРЕНКО

Боднаренко И. В., к. п.н., доцент, заместитель начальника научно-исследовательского отдела Академии экономической безопасности МВД России.

В последнее время наряду с переходом к постиндустриальному информационному обществу, динамичным развитием экономики значительно возросло количество преступлений, имеющих транснациональный характер. Постоянно расширяется круг деяний, представляющих международную опасность, среди которых значительное место занимают преступления в налоговой сфере, нередко связанные с контрабандой, фальшивомонетничеством, легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем. Нередко мы не воспринимаем налоговую преступность как вид тяжкой преступности, посягающий на экономическую безопасность России. Однако необходимо подчеркнуть, что нередко скрытые от налогообложения суммы могут использоваться в дальнейшем в ходе осуществления иных видов криминальной деятельности, таких как легализация денежных средств, незаконное предпринимательство, незаконные операции в сфере валютного регулирования. Таким образом, следует признать, что существует тесная связь налоговой преступности с совершением других экономических преступлений. Ввиду вышесказанного можно сделать вывод, что одним из условий эффективной работы сотрудников органов внутренних дел по обеспечению экономической безопасности является их участие в международном сотрудничестве. Таким образом, качественные изменения преступности на первый план выдвигают перед национальными полицейскими системами задачу по организации совместного поиска наиболее эффективных путей, средств, методов противодействия преступным проявлениям международного характера, в том числе и в налоговой сфере. С другой стороны, экономическая интеграция государств, выросшие потребности в противодействии на международном уровне организованной преступности создают объективные предпосылки для необходимости координации государствами их уголовной политики, а также практической деятельности правоохранительных органов, то есть содействуют совершенствованию международного полицейского сотрудничества различных стран. Принимая во внимание необходимость мобильности в решении вопроса дальнейшего совершенствования совместной работы полицейских разных стран в области расследования налоговых преступлений, целью данной статьи явилось уточнение направлений модернизации данной работы. Основной целью международного сотрудничества в налоговой сфере, как и в других областях, является совместное, объединенное противодействие преступности, затрагивающей интересы нескольких стран. На современном этапе развития общества совместная работа полицейских разных стран осуществляется в рамках международных организаций и на основе международных договоров и соглашений, то есть при осуществлении взаимодействия в различных сферах системы правоохранительной службы используются две основные правовые формы. 1. Договорно-правовая форма включает в себя заключение и реализацию договоров по международному сотрудничеству полицейских разных стран. 2. Институционная форма означает сотрудничество в рамках международных организаций различного уровня, например ООН, Интерпол, Совет Европы, Совет государств Балтийского моря, Организация Черноморского экономического сотрудничества, Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ и др. Такое сотрудничество представляет собой специфическую деятельность полицейских служб разных стран в сфере предупреждения преступности, борьбы с ней и обращения с правонарушителями, в том числе и в области расследования налоговых преступлений. Международное полицейское сотрудничество может осуществляться по разным направлениям и на нескольких уровнях. По своему характеру оно может быть неформальным и формальным, двусторонним и многосторонним по своему масштабу. При этом обозначаются и определяются объем, основные направления и формы полицейского сотрудничества в зависимости от политики различных государств в сфере борьбы с конкретным видом преступности, развитости правовой системы каждого отдельного государства - участника международной организации, степени его включенности в международные отношения. Следует подчеркнуть, что так называемое международное полицейское сотрудничество должно включать в себя содержательный, организационно-правовой, информационный, методологический и ресурсный аспекты на стратегическом, тактическом и оперативном уровнях. Международное полицейское сотрудничество необходимо рассматривать как один из компонентов взаимодействия государств в сфере борьбы с преступностью, что само по себе является сегодня важной частью международных отношений. Совершенствование международного полицейского сотрудничества в сфере борьбы с налоговой преступностью предполагает решение следующих задач: - анализ основных направлений международного полицейского сотрудничества в данной сфере и критическое их рассмотрение; - исследование правовых основ международного полицейского сотрудничества в обозначенной сфере; - изучение установленных международных стандартов в сфере борьбы с налоговой преступностью; - анализ возможностей и целесообразности использования зарубежного опыта борьбы с налоговыми преступлениями для каждой страны - участницы международного сотрудничества; - определение видов и форм международного полицейского сотрудничества в сфере борьбы с налоговой преступностью; - определение договорно-правовой координации усилий государств в борьбе с налоговыми преступлениями, затрагивающими интересы нескольких стран; - совершенствование научно-информационного обеспечения совместной деятельности сотрудников правоохранительных органов по обеспечению экономической безопасности стран - участниц международного сотрудничества; - обмен опытом работы правоохранительных органов различных государств по подготовке сотрудников по обеспечению экономической безопасности; - организация обмена оперативной, правовой и иной информацией между сотрудниками правоохранительных органов по обеспечению экономической безопасности стран - участниц международного сотрудничества; - организация совместного исследования проблем борьбы с налоговыми правонарушениями, прогнозирование и программирование деятельности в сфере предупреждения налоговых преступлений; - более широкое использование запросов о производстве оперативно-разыскных мероприятий в сфере борьбы с налоговой преступностью; - предоставление экспертных и консультативных услуг, специальных научно-технических средств и оказание иной материально-технической помощи другим государствам; - участие сотрудников правоохранительных органов по обеспечению экономической безопасности в международных научно-практических мероприятиях, обсуждающих проблемы международного сотрудничества в предупреждении налоговой преступности и борьбе с ней; - разработка предложений по проведению в приграничных районах в рамках служебной подготовки специальных занятий по изучению служебной деятельности сотрудников по обеспечению экономической безопасности соседнего государства; - разработка предложения по введению учебного курса в высшие образовательные учреждения системы МВД по изучению зарубежного опыта борьбы с налоговыми преступлениями. В плане совершенствования международного сотрудничества правоохранительных органов в области борьбы с организованной преступностью, в том числе и с налоговой преступностью, уже проводится большая работа. В настоящее время международно-правовая база регулирует взаимодействие с другими государствами и включает большое количество межгосударственных, межправительственных и межведомственных договоров. Эти договоры охватывают различные направления деятельности МВД России, а именно: борьбу с экономическими преступлениями, борьбу с легализацией доходов, полученных преступным путем, и др. В рамках СНГ заключены соглашения о сотрудничестве в борьбе с преступлениями в сфере экономики, о сотрудничестве по пресечению правонарушений в области интеллектуальной собственности и о сотрудничестве в борьбе с преступностью, о порядке пребывания и взаимодействия сотрудников правоохранительных органов на территории государств - участников СНГ и о сотрудничестве в борьбе с терроризмом. В настоящее время разработана Концепция совершенствования международного взаимодействия Департамента экономической безопасности МВД России, подразделений по борьбе с экономическими преступлениями и по налоговым преступлениям МВД, ГУВД, УВД субъектов Российской Федерации. Особое место в решении проблем взаимодействия на многосторонней основе занимает орган отраслевого сотрудничества - Координационный совет руководителей органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ (КСОНР). Целесообразность взаимодействия органов обеспечения экономической безопасности различных стран с КСОНР обусловлена тем обстоятельством, что сотрудничество и обмен информацией в области борьбы с нарушениями налогового законодательства позволяют вступать в непосредственный контакт с компетентными органами других государств, получать от них оперативную информацию до возбуждения уголовного дела и принимать процессуальные решения. Среди способов взаимодействия налоговых служб стран - членов СНГ предусмотрено предоставление на законной основе заверенных копий документов, связанных с налогообложением. На стадии радикальных экономических, правовых, политических и социальных перемен страны Содружества Независимых Государств особенно остро испытывают дефицит в высококвалифицированных специалистах. Очевидно, что успех и неудачи в сфере обеспечения экономической безопасности находятся в прямой зависимости от уровня образования и профессиональной подготовки кадров, поэтому вопрос подготовки кадров в настоящее время приобрел большое значение. Научно-педагогическое обеспечение экономической безопасности является объективным условием декриминализации экономических отношений. Повышение образовательного уровня служит предпосылкой для преодоления кризисных явлений в экономической жизни общества, поскольку на основе роста профессионального уровня предупреждения налоговых и экономических преступлений государство получает возможность более эффективно проводить политику социально-экономического развития общества и государства. Учитывая то, что большинство государств - участников КСОНР не имеют собственной научно-педагогической базы для подготовки высококвалифицированных специалистов в области борьбы с преступлениями экономической направленности, они вынуждены осуществлять подготовку специалистов данного профиля в странах Западной Европы и США. Очевидно, что это не способствует укреплению основ долгосрочного стратегического партнерства и адекватному реагированию на современные вызовы и угрозы в области обеспечения экономической безопасности. В связи с этим в ходе шестого заседания КСОНР, состоявшегося 17 - 18 июня 2004 г. в г. Душанбе (Республика Таджикистан), было высказано предложение создать в целях совершенствования взаимодействия в области кадрового обеспечения и преодоления нехватки профессиональных кадров с профильной подготовкой базовую организацию по подготовке специалистов для органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ (далее - базовая организация). Принимая во внимание, что только в Российской Федерации и Республике Казахстан имеются профильные учебные заведения и методические центры по подготовке специалистов для подразделений по борьбе с экономическими и налоговыми преступлениями: Академия экономической безопасности МВД России и Академия финансовой полиции Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция), а также учитывая их опыт в области переподготовки и повышения квалификации по данному профилю, было предложено создать базовую организацию на их основе. В ходе реализации данного предложения Исполнительным бюро КСОНР был изучен опыт создания подобных организаций в рамках СНГ и подготовлен проект Положения <1> о базовом высшем учебном заведении по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников Содружества Независимых Государств. -------------------------------- <1> Положение о базовой организации государств - участников Содружества Независимых Государств по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований.

По результатам обсуждения данного проекта на очередном заседании КСОНР, состоявшемся 31 марта 2007 г. в Москве, было принято единодушное решение о внесении на рассмотрение Совета глав правительств государств - участников СНГ вопроса о придании статуса базовых высших учебных заведений по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ - членов КСОНР Академии экономической безопасности МВД России и Академии финансовой полиции Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция). Данное решение в установленном порядке было внесено в Исполнительный комитет СНГ. В качестве результата проделанной работы 25 мая 2007 г. в г. Ялте главами правительств стран СНГ было подписано решение об утверждении Положения о базовой организации государств - участников Содружества Независимых Государств по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований и придании Академии экономической безопасности Министерства внутренних дел Российской Федерации и Академии финансовой полиции Агентства Республики Казахстан по борьбе с экономической и коррупционной преступностью (финансовая полиция) статуса базовой организации государств - участников Содружества Независимых Государств по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований. В принятом Положении было установлено, что Академия экономической безопасности МВД России как базовая организация по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований в своей деятельности будет: - руководствоваться Уставом Содружества Независимых Государств, решениями Совета глав государств СНГ, Совета глав правительств СНГ и КСОНР, международными договорами в области сотрудничества по организации подготовки и переподготовки кадров, заключенными в рамках СНГ, настоящим Положением и национальным законодательством государства местонахождения базовой организации; - осуществлять обучение курсантов и слушателей в базовой организации на бюджетной и договорной основе; - осуществлять свою деятельность во взаимодействии с КСОНР, Исполнительным бюро КСОНР, Комиссией КСОНР по сотрудничеству в области подготовки кадров и информировать их о своей деятельности. Исполнительным комитетом глав правительств стран СНГ были определены основные задачи и функции базовой организации: - подготовка, переподготовка и повышение квалификации специалистов для органов налоговых (финансовых) расследований государств - участников СНГ; - выполнение совместных фундаментальных и прикладных научных исследований в области создания и развития национальных и межгосударственных систем обеспечения экономической безопасности государств - участников СНГ; - организация и обеспечение процесса обучения, согласования и гармонизации форм и методов учебной и научно-методической работы; - обмен опытом, координация разработки и реализации совместных образовательных и научно-исследовательских программ; - разработка научных рекомендаций по основным направлениям сотрудничества в области создания и эффективного развития национальных систем обеспечения экономической безопасности государств - участников СНГ; - участие в создании и развитии общего информационно-аналитического пространства в сфере обеспечения экономической безопасности государств - участников СНГ; - обмен законодательными и иными нормативными правовыми актами, учебными и научно-методическими материалами, а также результатами научно-исследовательских работ. В своей деятельности Академия экономической безопасности МВД России как базовая организация по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований имеет право: - представлять в КСОНР рекомендации и проекты документов, подготовленные в пределах своей компетенции, предложения о своей деятельности; - запрашивать через Комиссию КСОНР по сотрудничеству в области подготовки кадров информацию, необходимую для осуществления деятельности, предусмотренной настоящим Положением, с учетом национального законодательства государств - участников СНГ; - создавать учебно-научные информационные банки данных о состоянии экономической безопасности государств - участников СНГ; - принимать участие в заседаниях КСОНР при рассмотрении вопросов, относящихся к компетенции базовой организации; - проводить и/или организовывать обучение и научные конференции по проблемам экономической безопасности с участием в них специалистов-практиков, профессорско-преподавательского и научного состава высших учебных заведений государств - участников СНГ. Также было определено финансовое обеспечение деятельности Академии экономической безопасности МВД России как базовой организации по подготовке и переподготовке кадров для органов налоговых (финансовых) расследований и принципы организации ее работы. Было подчеркнуто, что непосредственное руководство базовой организацией осуществляется руководителем образовательного учреждения, а работа по организации деятельности базовой организации осуществляется штатным персоналом образовательного учреждения. По итогам работы КСОНР был принят проект соглашения о подготовке кадров для органов внутренних дел (полиции) и внутренних войск государств - участников Содружества Независимых Государств, где соответствующими статьями определены права и обязанности "направляющей" и "принимающей" сторон. Так как одним из важнейших условий построения правового государства является приведение всей системы законодательства и практики обеспечения правопорядка в соответствие с мировыми и европейскими стандартами, необходимо и дальше продолжать работу по углублению международного полицейского сотрудничества в различных сферах борьбы с организованной преступностью. Подводя итог анализа опыта международного сотрудничества полицейских служб разных стран в сфере борьбы с налоговой преступностью и принимая во внимание обозначенные выше задачи совершенствования международного полицейского сотрудничества, можно выделить основные направления дальнейшего сотрудничества полицейских различных стран в области расследования и противодействия различным видам преступлений, в том числе и в налоговой сфере. 1. Разработка рекомендаций для борьбы правоохранительных органов по обеспечению экономической безопасности с налоговыми преступлениями, информационная и консультативная помощь государствам с учетом того, что каждое государство ведет эту борьбу в рамках суверенитета, в пределах своей территории и в соответствии с собственными социальными и экономическими условиями, правовой системой. 2. Уточнение перечня международных критериев в области предупреждения налоговой преступности, уголовного преследования и отбывания наказания за совершение преступлений международного характера в налоговой сфере. 3. Расширение количества международных соглашений различного уровня в сфере борьбы с налоговыми преступлениями.

Название документа