Современная гармонизация финансового законодательства в сфере страхования стран Европейского Союза

СОВРЕМЕННАЯ ГАРМОНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА В СФЕРЕ СТРАХОВАНИЯ СТРАН ЕВРОПЕЙСКОГО СОЮЗА

А. А. МАМЕДОВ

Мамедов А. А., кандидат юридических наук, МГУ им. М. В. Ломоносова.

Конфликт между национальным регулированием условий деятельности страховых организаций и международным характером страхования породил интеграционные тенденции в законодательстве, регламентирующем страховую деятельность в европейских странах. Первоначально системы финансово-правового регулирования деятельности страховых организаций (а самая старая из них - немецкая) задумывались как средство контроля за платежеспособностью страховых организаций и пресечения случаев невыполнения ими своих обязательств. Эта задача сохранилась в качестве главной и до сегодняшнего дня. Основным средством достижения этой цели является, наряду с финансово-правовым регулированием деятельности страховых компаний, и ограничительные меры (лицензирование), контроль за размерами страховых тарифов и условиями договоров страхования. Установлено, что чем жестче публично-правовое регулирование в сфере страхования, тем выше цена страховых услуг. В связи с этим в настоящее время страны ЕС остановили свой выбор на либеральной системе правового регулирования отношений, в том числе и финансовых, в сфере страхования, за исключением отношений, возникающих при обязательном страховании. Предполагается, что снижение формальных требований к страховым организациям приведет к повышению эффективности их деятельности. В странах, входящих в Европейский Союз, были выработаны единые нормы, в том числе и финансово-правовые, регулирующие отношения в сфере страхования, и охватившие следующие функции государственного регулирования страховой деятельности: - лицензирование страховой деятельности, включая контроль за финансовым состоянием, условиями страхования и обоснованностью страховых тарифов (в подавляющем большинстве стран ЕС предварительный контроль за условиями страхования и страховыми тарифами отменен, а главным элементом в системе контроля является контроль за финансовой устойчивостью и платежеспособностью страховой организации); - установление порядка формирования страховых резервных фондов; - установление правил размещения денежных средств страховых резервных фондов в "покрывающие" активы; - установление нормативного соотношения между активами и обязательствами страховой организации (маржа платежеспособности); - установление форм и сроков предоставления бухгалтерской и статистической отчетности; - регистрация страховых брокеров; - ведение реестра страховых организаций; - приостановление и отзыв лицензий на право осуществления страховой деятельности и др. Началом интеграционного процесса формирования единого страхового пространства на территории Европы и единообразного страхового законодательства стало принятие в марте 1957 г. Римского договора, закрепившего принципы, определившие основы интеграционного публично-правового регулирования различных сфер деятельности в странах Европейского Союза: свобода движения капиталов (ст. 67); свобода движения услуг (ст. 59 - 67); свобода учреждения (ст. 54); свобода движения работников (ст. 48); свобода движения товаров (ст. 3, 9, 10, 12, 17, 18, 33, 36) <*>. -------------------------------- <*> Более подробно см.: Топорнин Б. Н. Европейское право. М: Юристъ, 1998. С. 54 - 104.

Римский договор стал базисным актом, позволившим впоследствии сформировать право стран Европейского Союза, составной частью которого является комплекс Директив, содержащих нормы, регулирующие общественные отношения в сфере страхования. Директивой N 64/225/ЕЕС от 25 февраля 1964 г. <*> были отменены ограничения в области перестрахования и ретроцессии, связанные с учреждением перестраховочных обществ и с трансграничной деятельностью. Страховые компании стран - членов ЕС получили право: -------------------------------- <*> Council Directive 64/225/EEC of 25 February 1964 on the abolition of restrictions of freedom of establishment and freedom to provide services in respect of reinsurance and retrocession - Official Journal of the European Communities, Special Edition N 1963/131, 03.04.1964.

- открывать филиалы, дочерние компании, агентства и представительства, проводящие исключительно операции по перестрахованию и ретроцессии, на территории любой страны ЕС в соответствии с нормами национального законодательства создания таких организаций в этих странах; - продавать свой страховой продукт в другой стране ЕС без учреждения в ней своих агентств, филиалов и дочерних компаний. Директива от 25 февраля 1964 г. N 64/225/ЕЕС (с последующими изменениями и дополнениями) является основным актом, регламентирующим деятельность по перестрахованию в странах ЕС и определившим начало формирования единого европейского права в сфере страхования. Задача унификации и гармонизации законодательства в сфере страхования стран Европейского Союза была решена принятием Директив <*> Европейского Союза, нормы которых применяются на территории всех стран-участниц. В базовых Директивах Первого поколения <**> N 73/239/ЕЕС и N 79/267/EEC, принятых соответственно в 1973 г. (по страхованию иному, чем страхование жизни) и 1979 г. (по страхованию жизни) регламентируется: -------------------------------- <*> Наряду с нормами Директив общественные отношения, имеющие место в сфере страхования, регулируются и нормами, содержащимися в Решениях и Регламентах Европейского Союза. Решения - нормативные правовые акты индивидуального действия обязательны для тех лиц, кому акты предназначены. Регламент - нормативный правовой акт прямого действия общего характера обязателен для всех государств - членов ЕС. <**> В Директивах определяется цель и результаты, которые должны быть достигнуты. Государства - члены ЕС сами определяют методы их достижения.

- единая понятийная терминология, применяемая в законодательстве, регулирующем страховую деятельность в странах Европейского Союза; - единая классификация видов страхования как по страхованию жизни, так и по страхованию иному, чем страхование жизни, в целях лицензирования деятельности страховых организаций; - принцип разделения страховых организаций на организации, осуществляющие страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни; - единые требования, определяющие порядок и условия учреждения страховых организаций; - единые требования, определяющие порядок выдачи и отзыва лицензий; - единые требования к формированию и составу страховых резервных фондов страховых организаций; - единые требования к размещению денежных средств страховых резервных фондов в "покрывающие" активы; - единый размер норматива платежеспособности и гарантийного фонда страховой организации. Директивы Второго поколения <*> в области страхования, принятые соответственно в 1988 г. (по страхованию иному, чем страхование жизни) и 1990 г. (по страхованию жизни), регламентировали в страховом законодательстве Европейского Союза: -------------------------------- <*> Second Council Directive 88/357/EEC of 22 June 1988 on the coordination of the laws, regulations and administrative provisions relating to the taking up to direct insurance other than life assurance and laying down provisions to facilitate the effective exercise of freedom to provide services and amending directive 73/239/EEC. Official Journal of the European Communities, N L172/1. 04.07.1988; Second Council Directive 90/619/EEC of 8 November 1990 on the coordination of the laws, regulations and administrative provisions relating to direct life assurance, laying down provisions to facilitate the effective exercise of freedom to provide services and amending directive 79/267/EEC. Official Journal of the European Communities, N L330/90. 29.11.1990.

- единые принципы оценки финансового состояния страховых организаций; - классификацию рисков в страховании ином, чем страхование жизни: на крупные риски (промышленные, коммерческие и финансовые риски выше определенного уровня) и массовые риски (риски отдельных потребителей); - классификацию рисков при страховании жизни в зависимости от активного и пассивного принципа страхования жизни, а именно: если инициатива заключения договора страхования принадлежит страховой организации, то действует принцип активного предоставления услуг, а если инициатива заключения договора принадлежит страхователю, то действует принцип пассивного предоставления услуг; - применение правил страхового надзора в зависимости от вида риска: а) при страховании крупных рисков ином, чем страхование жизни, и для пассивного страхования жизни надзорные функции осуществляет орган государства месторасположения головной компании; б) при страховании массовых рисков иных, чем страхование жизни, и для активного страхования жизни надзорные функции осуществляет орган государства местонахождения объекта страхования. Вышеприведенное относится и к применению соответствующих норм финансового права, регулирующих отношения по поводу формирования и использования страховых резервных фондов и обеспечения нормативного соотношения "покрывающих" активов и обязательств страховой организации. Наконец, Директивы Третьего поколения <*>, принятые в 1992 г., завершили процесс создания основ правового регулирования единого страхового пространства. В Директивах Третьего поколения регламентировали: -------------------------------- <*> Third Council Directive 92/49/EEC of 18 June 1992 on the coordination of the laws, regulations and administrative provisions relating to direct insurance other than life assurance and amending directive 73/239/EEC and 88/375/EEC. Official Journal of the European Communities, N L228/1. 11.08.1992; Third Council Directive 92/96/EEC of 10 November 1992 on the coordination of the laws, regulations and administrative provisions relating to direct life assurance and amending directive 79/267/EEC and 90/619/EEC. Official Journal of the European Communities, N L360/1. 29.11.1992.

- систему "Европейский паспорт", основанную на концепции "единой лицензии" <**> для страховых организаций государств ЕС; -------------------------------- <**> В соответствии с Директивами Третьего поколения страховым организациям государств ЕС, учрежденным на территории одного из государств и контролируемым органом страхового надзора этой страны, предоставляется право осуществления страховой деятельности на территории любой другой страны Европейского Союза без предварительного одобрения (разрешения) этой деятельности органами страхового надзора другой (других) стран или учреждения в любой форме своего коммерческого присутствия на территории этих стран.

- взаимное признание систем правового регулирования страховой деятельности каждого государства ЕС; - осуществление надзора за деятельностью страховых организаций, включая и ее финансово-правовое регулирование, органами государства, где страховая организация была первоначально учреждена, вне зависимости от дифференциации страховых рисков, введенной Директивами Второго поколения; - инвестирование (ее либерализацию) средств страховых резервных фондов и гарантийных фондов страховых организаций. Инвестиционная деятельность страховой компании регулируется финансово-правовыми нормами, содержащимися в законодательстве государства, на территории которого она учреждена, а не нормами государств, где страховая компания фактически осуществляет страховую деятельность. Директивы Третьего поколения практически полностью упразднили необходимость предварительного утверждения договорных условий страхования и/или страховых полисов и шкалы страховых тарифов с надзорными органами государств ЕС. Статья 14 Директивы Третьего поколения по страхованию иному, чем страхование жизни, и ст. 12 Директивы Третьего поколения по страхованию жизни регламентируют, что финансовый надзор за деятельностью страхового общества, включая и его представительства, и филиалы, должен осуществляться исключительно органами государства, на территории которого оно учреждено. Данное положение является вторым необходимым и достаточным условием наряду с лицензией, действующей на территории всех государств ЕС, обеспечивающим свободу предоставления страховых услуг на интеграционном финансовом рынке ЕС. Обеспечение финансовой устойчивости и платежеспособности страховых организаций является приоритетным направлением в регулирующей в соответствии с Правилами Европейского Союза деятельности соответствующих органов страхового надзора европейских стран. Уровень платежеспособности страховых организаций определяется как превышение его активов над обязательствами по заключенным договорам. В целях обеспечения надежности в финансовой деятельности страховых организаций используются резерв платежеспособности и страховые резервные фонды. Резерв платежеспособности - это чистые активы страховой организации, составляющие определенный процент (долю) от ее общего оборота. В рамках Европейского Союза определены минимальные уровни резерва платежеспособности страховых организаций. При этом некоторые страны, в частности Франция, сочли необходимым пойти дальше в укреплении платежеспособности страховых организаций, для чего побуждают их повышать минимальный уровень платежеспособности, определенный в соответствии с требованиями европейского законодательства <*>. -------------------------------- <*> Новиков Б., Сухов В. Организация контроля за страхованием во Франции // Страховое дело. 1993. N 7. С. 36 - 41.

Финансовый надзор за финансовым состоянием страховой организации включает контроль за соответствием уровня ее платежеспособности, размера страховых резервных фондов, размещения средств страховых резервных фондов по страхованию жизни и иным видам страхования, чем страхование жизни, средств фондов, образованных в соответствии с обязательствами по каждому виду страхования в "покрывающие" их активы, регламентированные нормативными требованиями. Каждое государство - член ЕС в лице органов страхового надзора должно установить для всех страховых организаций финансово-правовые нормы по поводу формирования страховых резервных фондов и размещения фондов только в установленных нормами активах <1>. Перечень возможных направлений инвестиций очень широк и отвечает потребностям не только страховых компаний государств - членов ЕС, но и страховых компаний государств, не входящих в ЕС. Директивами регламентируется: а) размещение средств страховых резервных фондов на принципах сохранности, доходности и ликвидности; б) возможные направления вложений; в) пределы вложений в различные виды активов на условиях диверсификации. Активы, покрывающие страховые резервные фонды, могут быть расположены в любой стране ЕС. Исполнительные органы государств, на территории которых осуществляется деятельность страховых организаций, не вправе устанавливать дополнительные виды активов для инвестирования страховых средств (например, государственные облигации), возможно лишь уточнение критериев "покрывающих" активов путем введения процентных ограничений на их использование без изменения перечня "разрешенных" активов. Так, например, нормы, содержащиеся в Директивах Третьего поколения <2>, регламентируют перечень "разрешенных" активов и минимальный и максимальный относительный уровень вложения в активы средств страховых резервных фондов: не более 10% от общего количества средств фондов должно быть размещено в один объект недвижимости; не более 5% - в ценные бумаги (акции, облигации, долговые ценные бумаги или иные ценные бумаги) одного эмитента; не более 5% - в необеспеченные гарантией выполнения обязательств кредиты и займы; не более 3% - в наличной денежной форме и др. Европейские законодатели, проанализировав эффективность действия Директив Первого поколения, приняли Директиву о финансовой устойчивости страховых организаций, занимающихся страхованием иным, чем страхование жизни, N 2002/13/ЕС и Директиву о финансовой устойчивости страховых организаций, занимающихся страхованием жизни, N 2002/12/ЕС, которые изменяли правила расчета показателей финансовой устойчивости страховых организаций <3>. Существует значительное различие в правилах расчета показателя финансовой устойчивости страховых организаций, осуществляющих страхование жизни и страхование иное, чем страхование жизни, которое обусловлено экономической и правовой природой соответствующих обязательств <4>. -------------------------------- <1> Новиков Б., Сухов В. Организация контроля за страхованием во Франции // Страховое дело. 1993. N 7. С. 36 - 41. <2> Статья 24 Директивы N 92/49/EEC от 18 июня 1992 г. и ст. 25 Директивы N 92/96/EEC от 10 ноября 1992 г. <3> Directive 2002/13/EC of the European Parliament and of the Council of 5 March 2002 amending Council Directive 73/239/EEC as regards the solvency margin requirements for non-life insurance undertakings // Official Journal of the European Communities, L077, 20.03.2002; Directive 2002/12/EC of the European Parliament and of the Council of 5 March 2002 amending Council Directive 79/267/EEC as regards the solvency margin requirements for life assurance undertakings // Official Journal of the European Communities, L077. 20.03.2002. <4> Для страховых организаций, осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни, Директивой N 2002/13/EC регламентировано два альтернативных способа расчета показателя финансовой устойчивости: при первом способе показатель рассчитывается, исходя из суммы собранных за год страховых взносов, которая затем уменьшается с учетом перестраховочных премий и уплаченных налогов. Требуемый показатель должен составлять 18% от суммы страховых взносов, не превышающей 50 млн. евро, и 16% от суммы страховых взносов, превышающей 50 млн. евро; при втором - исходя из суммы страховых выплат за последние три года страховой деятельности (или 7 лет в отдельных случаях). После осуществления определенных вычетов такой показатель должен составлять 26% от первых 35 млн. евро суммы уменьшенных выплат и 23% от оставшейся части этой суммы. Для оценки показателя финансовой устойчивости принимается наибольший из показателей при условии, что оба эти значения превышают минимальный гарантийный фонд. Для страховых организаций, осуществляющих страхование жизни, также существуют два способа расчета показателя финансовой устойчивости: при первом способе рассчитывается, исходя из установленного процента (4%) от общей суммы средств страховых резервных фондов с учетом сумм, переданных в перестрахование; при втором - исходя из установленного процента от разности между общей суммой страховых выплат и сформированными страховыми резервными фондами по этим обязательствам с учетом сумм, переданных в перестрахование. Результат также должен быть скорректирован с учетом перестраховочных операций. Для оценки показателя финансовой устойчивости принимается наибольший из показателей при условии, что оба эти значения превышают минимальный гарантийный фонд. Показатель платежеспособности страховой организации не должен быть менее, чем размер минимального гарантийного фонда. Так, в соответствии со ст. 17 Директивы ЕС от 5 марта 2002 г. N 2002/13/ЕС для страховых организаций, осуществляющих страхование иное, чем страхование жизни, гарантийный фонд должен быть не менее 2 млн. евро, а при страховании гражданской ответственности, кредитов и залогов - не менее 3 млн. евро.

Следствием процессов глобализации явилось формирование страховых групп в рамках ЕС. В соответствии с Директивой от 27 октября 1998 г. N 98/78/EC <*> были регламентированы дополнительные требования к финансовой устойчивости страховых организаций, вошедших в страховую группу. -------------------------------- <*> Directive 98/78/EC of the European Parliament and of the Council of 27 October 1998 on the supplementary supervision of insurance undertakings in an insurance group // Official Journal of the European Communities, L330/1. 5.12.1998. В соответствии с Директивой если страховая компания является частью страховой группы, то определение показателей платежеспособности и финансовой устойчивости такой страховой организации будет дополнительно основываться на данных показателях других страховых компаний, которые входят в страховую группу.

Органы страхового надзора государств - членов ЕС обеспечивают контроль за ведением бухгалтерского и финансового учета, представление страховой организацией ежегодного отчета о своей деятельности, содержащего бухгалтерскую отчетность, сведения о финансовом состоянии и платежеспособности, информацию об источниках обеспечения их обязательств <1>. Унификация финансового законодательства в сфере страхования позволила регламентировать единые требования к текущему бухгалтерскому учету и финансовой отчетности страховых организаций. Директива ЕС от 19 декабря 1991 г. N 91/674/ЕЕС о годовой отчетности и консолидированных отчетах страховых организаций <2>, Четвертая директива от 25 июля 1978 г. N 78/660/ЕЕС <3>, основанная на ст. 54(g) Договора о годовой бухгалтерской отчетности компаний определенного типа, Седьмая Директива от 13 июня 1983 г. N 83/349/ЕЕС <4>, основанная на ст. 3(g) Договора о консолидированной бухгалтерской отчетности, устанавливают единые принципы и формы бухгалтерского учета в страховых организациях. Так, ст. 24 - 31, 57 - 62 Директивы от 19 декабря 1991 г. N 91/674/ЕЕС устанавливают состав и порядок расчета страховых резервных фондов, единообразный для всех страховых организаций, учрежденных на территории Европейского Союза. Состав страховых резервных фондов и методы их расчета отнесены директивами к компетенции национальных органов страхового надзора (ст. 20, 30, 60 данной Директивы). Кроме того, например, в дополнение к страховым резервным фондам, формирование которых подчинено требованиям директив ЕС, страховые организации в Голландии <5> имеют право формировать дополнительные эквилизационные резервные фонды, увеличение которых влияет на величину финансовых результатов. -------------------------------- <1> Статья 16 Директивы N 92/49/EEC от 18 июня 1992 г. и статья 15 Директивы N 92/96/EEC от 10 ноября 1992 г. <2> Council Directive 91/674/EEC of 19 December 1991 on the annual accounts and consolidated of insurance undertakings // Official Journal, N L374. 31.12.1991. <3> Fourth Council Directive 78/660/EEC of 25 July 1978 based on Article 54(g) of the Treaty on the annual accounts of certain types of companies // Official Journal, L222. 14.08.1978. <4> Seventh Council Directive 83/349 of 13 June 1983 based on Article 3(g) of the Treaty on the consolidated accounts // Official Journal, L193. 18.07.1983. <5> Турбина К. Е. Тенденции развития мирового рынка страхования. М.: Анкил, 2000. С. 114 - 115. Так, по страхованию жизни такой эквилизационный резервный фонд рассчитывается в размере 0,09% страхового резервного фонда взносов по страхованию жизни и не может превышать 2,25% суммы страховых взносов, полученных страховщиком по страхованию жизни в текущем году. По страхованию иному, чем страхование жизни, такой эквилизационный резервный фонд рассчитывается в размере 1,35%, однако его величина, накопленная за годы деятельности страховой организации, не может превышать 22,5% суммы страховых взносов, полученных в текущем отчетном году.

Таким образом, в финансово-правовом акте, имеющем наивысшую юридическую силу в государствах - членах Европейского Союза, регламентировано: состав и расчет страховых резервных фондов в зависимости от вида рисков, принимаемых на страхование; статьи годового бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках, отражающих образование страховых резервных фондов, что императивно закрепляет обязанность их формирования страховыми организациями. При этом необходимо подчеркнуть, что остается достаточно большое влияние норм, содержащихся в национальном законодательстве, регулирующих состав и размер страховых резервных фондов <*>. -------------------------------- <*> Аналогичного мнения придерживается и профессор Турбина К. Е. См.: Теория и практика страхования. М.: Анкил, 2003. С. 531.

В области налогообложения страховой деятельности законодателям Европейского Союза не удалось достичь унификации и гармонизации финансового законодательства. Налогообложение в сфере страхования регулируется прежде всего нормами, содержащимися в национальном законодательстве государств - членов ЕС. Страховые организации государств - членов Европейского Союза не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, так как в процессе страхования не создается новая стоимость, а происходит перераспределение страховых рисков путем аккумуляции страховых взносов с последующими страховыми выплатами страхователям при наступлении страховых случаев. Во многих странах Европы страховые премии (взносы) являются объектом специального налога, который по своей природе и форме достаточно схож с налогом с оборота. Эффективность применения финансово-правового режима регулирования уплаты налогов именно со страховых премий (взносов) для пополнения доходной части государственного бюджета подтверждается и страховой практикой стран Европейского Союза, где имеет место и налог на прибыль, и налог на страховые премии (взносы), но учитывая очень часто возникающую убыточность от страховых операций, налоговая база при уплате налога на прибыль, как правило, определяется только по результатам инвестиционной деятельности страховых компаний, приносящей, как правило, прибыль. Анализ правового режима налогообложения деятельности страховых организаций показывает: - нет единообразия ни в объектах налогообложения, ни в ставках налога; - не облагаются налогом перестраховочные премии и страховые премии по договорам обязательного социального страхования, а также почти во всех странах - страховые премии, уплачиваемые по страхованию международных перевозок грузов; - не облагаются налогом страховые премии по страхованию жизни, если договор страхования заключается на достаточно продолжительный срок. В связи с наличием столь существенно различающихся финансово-правовых режимов регулирования налогообложения в государствах Европы Директивами Европейского Союза <*> было установлено, что исчисление налога на страховую премию по договорам страхования иным, чем страхование жизни, подчиняется праву страны, в которой расположен объект страхования, а по договорам страхования жизни - праву страны, на территории которой заключается договор. Одновременно предусмотрено, что правила, в соответствии с которыми стороны могут выбрать применимое право к договору страхования, никоим образом не изменяют правила, применимые в отношении налогообложения страховых премий. Общим правилом ЕС является признание страховых премий общественно необходимыми затратами и включение их в состав затрат страхователей - юридических лиц. Данное сходство объясняется экономическими и социальными закономерностями и не является следствием гармонизации и унификации законодательства в сфере страхования Европейского Союза. Каждое государство - член ЕС имеет свой собственный бюджет, и вполне логично, что уплата налогов как основного источника формирования бюджета регулируется национальным финансовым законодательством, и государства - члены Европейского Союза самостоятельно определяют правовой режим налогообложения в сфере страхования. -------------------------------- <*> Ги Леви. Европейское страховое право // Страховое право. 2002. N 1. С. 57 - 61.

Необходимо отметить, что финансово-правовое регулирование деятельности в сфере страхования в государствах, входящих в Европейский Союз, имеет и свои национальные существенные особенности, сформировавшиеся под влиянием исторического наследия на формирование финансовой систем каждой из стран Европейского Союза. Вполне закономерно, что на современной стадии формирования единого страхового пространства Европейского Союза национальные особенности в области финансового права продолжают сохраняться, существенным образом влияя на условия деятельности страховых организаций на территории каждой национальной юрисдикции. Таким образом, финансовое право в области страхования в странах Европейского Союза включает в себя и нормы международного права, которые становятся частью национального права различных стран после принятия соответствующих национальных законов. Устранение противоречий между международным характером деятельности страховых организаций и национальными особенностями правового регулирования деятельности в сфере страхования и будет составлять главное направление в гармонизации и унификации европейского законодательства, регулирующего отношения, в том числе и финансовые, в сфере страхования в ближайшем будущем. С учетом того что страхование регулируется как нормами права ЕС, так и нормами национального права, важно рассмотреть основные принципы соотношения права ЕС и национального права государств - членов ЕС. Так, исследователи европейского права выделяют четыре таких принципа <*>, а именно: - приоритет права Европейских Сообществ по отношению к праву государств-членов; - непосредственное, прямое действие права Европейских Сообществ вне зависимости от имплементации его норм в национальное законодательство; - инкорпорации норм права Европейских Сообществ в национальные системы права государств - членов ЕС; - юрисдикционная защита права Европейских Сообществ судами ЕС, практика которых заполняет правовой вакуум при регулировании коллизий. Вступившее в силу решение суда ЕС порождает права и обязанности сторон без издания в каждом конкретном случае акта национального права. -------------------------------- <*> Топорнин Б. Н. Европейское право. М.: Юрист, 1998. С. 301 - 308.

В настоящее время перед Комитетом по страхованию - единым исполнительным органом в рамках органов управления ЕС - стоят три первоочередные задачи по подготовке директив, регулирующие деятельность в сфере страхования, связанные: - с созданием на территории стран - членов ЕС унифицированной системы налогообложения в сфере страхования; - с введением в странах ЕС свободы учреждения и свободы предоставления страховых услуг для страховых брокеров; - с гармонизацией контрактного законодательства в странах - членах ЕС.

Название документа