ЗАО со 100%-ми иностранными инвестициями специализируется на международных и внутренних перевозках, таможенном оформлении и хранении некоммерческих грузов для организаций, многие из которых имеют дипломатический статус. Необходимо ли нам вести раздельный учет затрат и реализации по услугам, не облагаемым НДС, для получения льготы? Какие документы являются подтверждением дипломатического статуса наших клиентов?

Мы не заключаем специальных контрактов на перевозку грузов, а обмениваемся предложением цены (тарифа) с нашей стороны и акцептом предложения со стороны клиента. В ряде случаев цены и условия предоставления наших услуг согласовываются устно и затем отражаются в счете, выставляемом нами заказчику. Можем ли мы представлять в ГНИ вместе с расчетами по НДС копии перечисленных документов вместо указанных в п.14 разд. VI Инструкции N 39 контрактов (копий контрактов) для обоснования льгот по налогообложению экспортируемых услуг?

Какие из документов, подтверждающих правильность применения льгот по НДС при экспорте, транзите грузов и при предоставлении услуг дипкорпусу, должны быть в обязательном порядке переведены на русский язык и заверены? Разрешается ли списывать на накладные расходы затраты по переводу документов?

Правильно ли мы поняли п.35 разд. X Инструкции N 39, что оборот по данным услугам не отражается в расчетах по НДС до тех пор, пока налогоплательщик не соберет все необходимые подтверждающие документы, а по истечении 180 дней с даты отгрузки и при отсутствии какого-либо из предусмотренных документов оборот подлежит обложению НДС и отражается в расчете по НДС текущего налогового периода?

При уплате в бюджет сумм НДС в иностранной валюте в ГНИ попадает копия выписки банка о зачислении средств на бюджетные счета с датой валютирования, которая, как правило, на 2-3 дня позже дня списания средств с нашего валютного счета, в результате чего на наш лицевой счет часто начисляются суммы пеней. Имеют ли право сотрудники ГНИ принимать во внимание также и наши копии выписок по текущему валютному счету и копии наших платежных поручений для установления факта своевременности уплаты налогов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 июня 1998 г. N 04-03-08

В связи с Вашим письмом Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с п.2 ст.5 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги), освобождаемые от налога на добавленную стоимость, имеют право на получение льгот только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). В связи с этим необходимо вести раздельный учет затрат и оборотов по реализации предоставляемых Вами услуг, освобождаемых от налога на добавленную стоимость.

Согласно Конвенции о договоре международной перевозки грузов (КДНГ) договор перевозки подтверждается составлением накладной. В связи с этим для признания услуг по транспортировке грузов экспортируемыми в качестве договора может представляться накладная.

В соответствии с действующей практикой документирование фактов хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности должно осуществляться на русском языке. Затраты, связанные с построчным переводом на русский язык первичных учетных документов, составленных на иных языках, предусмотренных договорами между деловыми партнерами, относятся на издержки производства и обращения.

В соответствии с Инструкцией Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" при экспорте услуг налогоплательщики не отражают в своих налоговых расчетах (декларациях) данные операции в течение 180 дней. По истечении 180 дней (на 181 день) с даты оформления грузовой таможенной декларации на вывоз груза в регионе экспорта региональной таможней данные обороты должны быть отражены в составе налогооблагаемого оборота в налоговом расчете текущего отчетного года.

Что касается своевременности перечисления на бюджетные счета валютных средств, а также подтверждения дипломатического статуса Ваших заказчиков, то по данным вопросам Вам следует обратиться соответственно в Центральный банк Российской Федерации и Государственную налоговую службу Российской Федерации.

03.06.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

Н. А.КОМОВА