Наше предприятие предоставляет заем другому юридическому лицу. Начисленные, но не полученные проценты отражаются по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" и облагаются налогом на прибыль

Когда следует включать в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот проценты по займу, если согласно учетной политике предприятие для целей налогообложения выручку определяет по моменту отгрузки?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.8 Закона Российской Федерации от 06.12.91 N 1992-1 "О налоге на добавленную стоимость" (с изменениями и дополнениями) для предприятий, которые определяют реализацию товаров (работ, услуг) для целей налогообложения в соответствии с принятой учетной политикой по отгрузке товаров (работ, услуг), датой совершения оборота считается день отгрузки (выполнения) и предъявления покупателям расчетных документов.

В связи с изложенным при налогообложении доходов от займов, предоставленных одним юридическим лицом другому при отсутствии лицензии на этот вид деятельности, следует исходить из конкретных условий договора займа. Если по условиям договора заемщик обязан выплачивать проценты ежемесячно, то независимо от того, поступили средства на расчетный счет или в кассу предприятия-заимодавца в данном отчетном периоде, они подлежат обложению налогом на добавленную стоимость в соответствии с вышеназванной нормой Закона.

Л. М.Никулина

Советник налоговой службы

II ранга

19.05.1998