Предприятие выдало своему работнику беспроцентный заем в денежной форме. Работник внес полученную сумму полностью в страховую компанию в качестве страхового взноса по договору добровольного страхования жизни. Предприятие считает, что в данном случае в соответствии с абз.24 пп."я13" п.8 Инструкции ГНС РФ N 35 от 29.06.95 в целях налогообложения материальная выгода по выданному займу не определяется и предприятие не обязано удерживать подоходный налог. Правильно ли это? Если нет, то в каких случаях следует применять абз.24 пп."я13" п.8 Инструкции?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 мая 1998 г. N 04-04-06

В связи с Вашим письмом по вопросу подоходного налогообложения суммы материальной выгоды по заемным средствам Департамент налоговой политики сообщает следующее.

В соответствии с пп."я13" п.8 Инструкции Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" не определяется для целей налогообложения материальная выгода по ссудам, выдаваемым физическим лицам - страхователям, заключившим договоры добровольного страхования жизни, и не превышающим размер произведенного взноса.

При этом страхователем является физическое или юридическое лицо, выражающее страховой интерес и вступающее в гражданско-правовые отношения со страховщиком в силу закона или двусторонней сделки (договора страхования). Страхователем в Российской Федерации признаются юридические лица и дееспособные физические лица, заключившие со страховщиком договоры страхования либо являющиеся страхователями в силу закона.

Следовательно, работник, получивший заемные средства от своего предприятия, не является страхователем по отношению к своему предприятию. Страхователем он выступает лишь после заключения договора страхования со страховой компанией.

В связи с этим, исходя из смысла закона, не исчисляется для целей налогообложения сумма материальной выгоды лишь в том случае, если ссуда выдается страхователю страховой компанией после заключения договора добровольного страхования жизни. Внесение суммы заемных средств, полученных работником на своем предприятии, в страховую компанию в качестве страхового взноса по договору добровольного страхования жизни не является основанием для освобождения от налогообложения суммы материальной выгоды по заемным средствам.

07.05.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ