МП является арендодателем ОС. Согласно договору оплата за аренду должна производиться арендатором в течение 10 дней по истечении квартала. Арендная плата начислялась по истечении квартала. В течение года постоянно происходят задержки по оплате арендной платы. Учетная политика в целях налогообложения - по оплате. Каков порядок налогообложения НДС и налогом на прибыль в данной ситуации?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 апреля 1998 г. N 04-02-14

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо по вопросу арендных отношений и сообщает следующее.

В соответствии с п.7 Инструкции Госналогслужбы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" услуги по сдаче в аренду имущества облагаются налогом на добавленную стоимость.

Согласно п.31 указанной Инструкции для организаций (предприятий), определяющих в целях налогообложения выручку от реализации услуг по мере их оплаты, датой совершения оборота считается день поступления средств на счета в учреждения банков, включая поступление денежных средств по векселю, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу. В связи с этим налог на добавленную стоимость по суммам арендной платы уплачивается в бюджет в том отчетном налоговом периоде, в котором такие суммы получены.

Для целей налогообложения внереализационные доходы (расходы), поименованные в п. п.14 и 15 Положения о составе затрат (в т. ч. доходы от сдачи имущества в аренду), принимаются в суммах, учтенных при определении финансовых результатов по правилам бухгалтерского учета (изложено в приложении N 11 к Инструкции Госналогслужбы России от 10.08.95 N 37, в ред. Изменений и дополнений N 3 от 18.03.97).

03.04.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ