Каков порядок исчисления и уплаты подоходного налога у частного предпринимателя? Куда следует ему обращаться для разрешения сложившейся спорной ситуации с районной налоговой инспекцией?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 23 марта 1998 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики рассмотрел Ваше письмо и сообщает следующее.

В соответствии с положениями ст.13 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. N 1998-1 "О подоходном налоге с физических лиц" (с последующими изменениями и дополнениями) исчисление подоходного налога с доходов, получаемых индивидуальными предпринимателями, осуществляется налоговыми органами на основе:

- имеющихся данных о предполагаемом доходе физического лица в текущем году;

- фактически полученных в отчетном календарном году доходов, указанных в декларации.

В течение текущего года авансовые платежи налога уплачиваются в следующие сроки: к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября.

По истечении года налог исчисляется по совокупному доходу, указанному в декларации.

Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Согласно ст.12 названного Закона исключению из облагаемого налогом дохода подлежат документально подтвержденные и фактически произведенные расходы, связанные с изготовлением и реализацией имущества.

Состав расходов индивидуального предпринимателя, связанных с извлечением дохода, определяется согласно п.42 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 29 июня 1995 г. N 35 "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" применительно к Положению о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 5 августа 1992 г. N 552 (с дополнениями и изменениями). В соответствии с положениями п.42 названной Инструкции из совокупного валового дохода индивидуального предпринимателя исключаются расходы по уплате налогов, сборов, включаемых предприятиями и организациями в себестоимость продукции (работ, услуг).

Для разрешения сложившейся спорной ситуации с районной налоговой инспекцией Вам следует обратиться в вышестоящий налоговый орган.

23.03.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ