Российская организация оказывает налогоплательщику Республики Беларусь услуги по трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности. Следует ли российской организации производить исчисление и уплату налога на добавленную стоимость при реализации таких услуг?

Ответ: При оказании услуг по трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности российской организацией белорусской организации объекта налогообложения по НДС на территории РФ не возникает.

Обоснование: Статьей 5 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" установлено, что порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в соответствии с отдельным протоколом, заключаемым между сторонами.

Согласно ст. 2 Протокола от 11.12.2009 "О порядке взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе" (далее - Протокол) взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве - члене Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в ст. 4 Протокола). При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства - члена Таможенного союза, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено Протоколом.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 3 Протокола местом реализации работ, услуг признается территория государства - члена Таможенного союза, если налогоплательщиком (плательщиком) этого государства приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

Согласно ст. 1 Протокола бухгалтерские услуги - услуги по постановке, ведению, восстановлению бухгалтерского учета, составлению и (или) представлению налоговой, финансовой и бухгалтерской отчетности.

Поскольку услуги по трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности связаны с бухгалтерской отчетностью, эти услуги можно отнести к бухгалтерским услугам. Эти услуги приобретаются налогоплательщиком Республики Беларусь, соответственно, местом реализации этих услуг не признается территория Российской Федерации.

Таким образом, российской организации не следует производить исчисление налога на добавленную стоимость при реализации услуг по трансформации бухгалтерской отчетности в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

12.07.2013