Организация получила грант для создания среды исследовательского взаимодействия школьников всего мира. Для достижения целей своей деятельности организация заключает гражданско-правовые договоры с физлицами - резидентами иностранных государств
В соответствии с договорами физлица оказывают организации различные услуги (редактирование и перевод текстов, продвижение сайта организации в иностранных государствах и др.). Фактически услуги оказываются физлицами на территории иностранных государств, резидентами которых они являются.
По мнению организации, физлица - нерезиденты РФ оказывают услуги российской организации за пределами РФ, вследствие чего доходы указанных лиц не подпадают под действие пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Обязана ли российская организация исчислять, удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ с доходов, выплачиваемых физлицам - нерезидентам РФ за оказание услуг за пределами РФ?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 июля 2013 г. N 03-04-06/26889
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц вознаграждения физических лиц, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, для выполнения работ на территории иностранных государств российская организация заключает договоры гражданско-правового характера с гражданами указанных государств.
В соответствии с п. 2 ст. 209 Кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 6 п. 3 ст. 208 Кодекса определено, что вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации.
Поскольку в данном случае физические лица выполняют работы на территории иностранных государств, получаемое ими вознаграждение относится к доходам от источников за пределами Российской Федерации.
При этом если такие лица не признаются налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии со ст. 207 Кодекса, то их доходы от источников в иностранном государстве в виде вознаграждения по гражданско-правовым договорам не признаются объектом обложения налогом на доходы физических лиц в Российской Федерации.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С. В.РАЗГУЛИН
11.07.2013