Я являюсь одним из авторов созданного в 1995 г. изобретения в научно-исследовательском институте. Авторы в соответствии с ч.2 п.1 Постановления N 355 от 28.05.92 просят исключить 30% суммы вознаграждения из налогооблагаемой базы. Администрация института считает, что т. к. изобретение создано в связи с исполнением служебного долга и с использованием результатов научно-исследовательских разработок, финансирование которых осуществлял сам институт за счет своих фондов, то все расходы по созданию изобретения оплачены институтом и эти расходы из сумм вознаграждения авторам не исключаются. Правильно ли это?

Я посчитал действия института неправомерными и подал заявление в налоговую инспекцию с просьбой вернуть излишне удержанный подоходный налог, но налоговая инспекция отказала мне в этой просьбе.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 января 1998 г. N 04-04-06

Департамент налоговой политики по вопросу исключения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений авторов открытий и изобретений, сообщает.

Статьей 11 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" предусмотрено, что при выплате вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, а также при исчислении налога по совокупному годовому доходу учитываются документально подтвержденные расходы.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, то они могут быть приняты к зачету по нормативам в размерах, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 28 мая 1992 г. N 355 "О порядке определения расходов, учитываемых при налогообложении сумм вознаграждений физических лиц за издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторов открытий, изобретений и промышленных образцов".

Вместе с тем п.2 этого Постановления определено, что если расходы авторов изобретений возмещаются заказчиками, то при определении подлежащего налогообложению дохода авторов указанные расходы из суммы полученного вознаграждения не исключаются.

Таким образом, по нашему мнению, поскольку изобретение было осуществлено в стенах института и финансирование работ проводил институт за счет своих средств, то указанные в письме суммы расходов не подлежат исключению при налогообложении лиц, принимавших участие в разработке этого изобретения.

В соответствии со ст.21 вышеупомянутого Закона возврат подоходного налога производится только в случае обнаружения ошибки при исчислении подоходного налога не более чем за три года.

26.01.98 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ