Каков порядок расчетов с бюджетом по НДС в тех случаях, когда в течение отчетного периода предприятие применяло общеустановленный порядок налогообложения, а по окончании отчетного периода при подтверждении, что численность инвалидов по отчетному периоду составила более 50%, предприятие хочет использовать налоговую льготу?

Должно ли данное предприятие полученные от покупателей суммы налога внести в бюджет или согласно Письму Минфина РФ от 22.04.96 N 04-03-07 отнести на результаты хозяйственной деятельности?

Ответ: Согласно пп."х" п.12 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" товары, работы, услуги (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимые и реализуемые организациями (предприятиями), в которых инвалиды составляют не менее 50 процентов от общей численности работников, освобождаются от налога на добавленную стоимость.

При определении права на получение указанной льготы следует исходить из среднесписочной численности работников предприятий, учреждений и организаций, в которых работают инвалиды, того отчетного периода (месяца, квартала), за который составляется налоговый расчет.

В тех случаях, когда в течение отчетного периода предприятие применяло общеустановленный порядок налогообложения, хотя имело право на льготу, сумма налога на добавленную стоимость, полученная предприятием от покупателей, не должна относиться на результаты хозяйственной деятельности, а подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке. При этом также в общеустановленном порядке должно быть проведено возмещение входного налога.

В целом такая ситуация может оцениваться так, что налогоплательщик не воспользовался предоставленным ему правом на льготу.

10.12.97 М. М.Напшева

Советник налоговой службы

II ранга