Предприятие инвалидов отгрузило произведенную продукцию в период, когда согласно действующему законодательству оно имело льготу по уплате налога на добавленную стоимость. Оплата за отгруженные товары поступила в период, когда предприятие не имело права на применение указанной льготы. Следует ли исчислять налог на добавленную стоимость с полученных сумм, если финансовые результаты определяются предприятием по оплате товаров (работ, услуг)?

Ответ: В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" предприятия, реализующие товары (работы, услуги) как освобождаемые от налога на добавленную стоимость, так и облагаемые этим налогом, имеют право на получение льгот, предусмотренных ст.5 Закона, только при наличии раздельного учета затрат по производству и реализации таких товаров (работ, услуг).

Согласно пп."х" п.12 Инструкции Госналогслужбы России от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" организации (предприятия), применяющие труд инвалидов, имеют право на получение льготы по налогообложению в том отчетном периоде, за который составляется налоговый расчет.

В случае, если товары были отгружены по ценам без налога на добавленную стоимость в период действия льготы, а оплата за эти товары поступила в отчетном периоде, когда предприятие не применяет указанную льготу, суммы денежных средств, полученные в счет оплаты льготируемых товаров, в оборот, облагаемый налогом на добавленную стоимость, не включаются при обеспечении раздельного учета таких операций.

13.11.97 М. Н.Охлопкова

Советник налоговой службы

I ранга