Несовершеннолетний ребенок проживает с матерью и ее новым супругом. Отец ребенка проживает отдельно и уплачивает на него алименты. Могут ли одновременно на этого ребенка получать вычет по НДФЛ, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, мать и отец несовершеннолетнего ребенка, являющиеся бывшими супругами, а также новые супруги указанных лиц (новый супруг матери и новая супруга отца)?

Ответ: Если несовершеннолетний ребенок проживает с матерью и ее новым супругом, а отец ребенка проживает отдельно с новой супругой и уплачивает на этого ребенка алименты, то оба родителя и их новые супруги могут воспользоваться стандартным налоговым вычетом по НДФЛ.

Обоснование: По общему правилу, установленному пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, соответствующий налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на родителя, супруга (супругу) родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Таким образом, одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя (Письмо Минфина России от 11.05.2012 N 03-04-05/8-629).

В частности, к случаям обеспечения ребенка можно отнести факт уплаты его отцом соответствующих алиментов.

Поскольку право разведенного родителя на получение стандартного налогового вычета на ребенка подтверждается фактом уплаты алиментов, обеспечивающих содержание несовершеннолетнего ребенка, такой налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета. Кроме того, учитывая, что ребенок проживает совместно с матерью и ее супругом и находится на их обеспечении, налоговый вычет может быть предоставлен матери и ее супругу (п. 2 Письма Минфина России от 03.04.2012 N 03-04-06/8-96, Письма Минфина России от 21.02.2012 N 03-04-05/8-209, от 13.02.2012 N 03-04-05/8-169 и от 07.03.2013 N 03-04-05/7-195).

В отношении новой супруги отца ребенка следует отметить, что имущество, в том числе и доходы от трудовой деятельности, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью (ст. 34 Семейного кодекса РФ, ст. 256 Гражданского кодекса РФ). В связи с этим, поскольку супруг выплачивает алименты на содержание детей от первого брака, ребенок находится на обеспечении его новой супруги. Учитывая, что вычет предоставляется супругам родителей, новая супруга также вправе претендовать на вычет в отношении ребенка налогоплательщика от предыдущего брака (аналогичный вывод содержится в Письме Минфина России от 17.04.2013 N 03-04-05/12978).

Абзац 14 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ определено, что налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Таким образом, при наличии соответствующих заявлений и документов, подтверждающих расходы родителей по содержанию ребенка, родители и их супруги вправе претендовать на получение стандартного налогового вычета.

А. В.Телегус

Член Палаты налоговых консультантов

Российской Федерации

05.07.2013