Общественная организация ведет уставную деятельность за счет поступающих членских взносов от организаций-членов. Согласно утвержденному общим собранием общественной организации положению о командировках, а также смете использования целевых средств возмещает командировочные затраты в полном объеме расходов (по нормативу и сверх норматива). Должны ли командировочные затраты (по нормативу и сверх норматива) облагаться подоходным налогом, если: а) гражданин (доброволец) в трудовых и гражданско-правовых отношениях с общественной организацией не состоит, при этом он может являться членом Правления; б) данный сотрудник является штатным?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 29 августа 1997 г. N 04-04-06

На Ваше письмо Департамент налоговой политики в пределах своей компетенции сообщает следующее.

Нормы расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы распространяются лишь на сотрудников (основных работников или совместителей), состоящих в трудовых отношениях с организацией, при направлении их в служебные командировки по распоряжению руководителя этой организации на определенный срок в другую местность для выполнения служебного поручения вне места их постоянной работы.

Поэтому, если руководство направило своего работника, состоящего в штате предприятия, в командировку (как внутри страны, так и за ее пределы) для выполнения служебного поручения и оформило командировку должным образом, к этим суммам применяется порядок налогообложения, изложенный в пп."д" п.1 ст.3 Закона Российской Федерации от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц".

При оплате работникам расходов на краткосрочные командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, установленных законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд на аэродром или вокзал в местах отправления, назначения или пересадок (за исключением проезда на такси), на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту.

Если в связи с производственной необходимостью организация вынуждена направить в поездку в другую местность лиц, не состоящих в трудовых отношениях с этой организацией, то расходы, связанные с проездом и проживанием в гостинице, подтвержденные документально, по нашему мнению, следует рассматривать как компенсационные выплаты и, следовательно, они также не должны включаться в совокупный доход этих лиц.

29.08.97 Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А. И.КОСОЛАПОВ