Об установлении оптимальной налоговой нагрузки индивидуальным предпринимателям, уплачивающим ЕНВД и осуществляющим деятельность в населенных пунктах с небольшой численностью населения

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 3 июля 2013 г. N 03-11-03/3/25493

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел вопрос о возможности установления налоговых льгот по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности для предпринимателей, осуществляющих деятельность в населенных пунктах с небольшой численностью населения, и сообщает следующее.

В соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Указанная система налогообложения может применяться по решениям представительных органов муниципальных районов, городских округов, законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга в отношении видов предпринимательской деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 Кодекса.

При этом нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются: виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог, в пределах установленного перечня; значения коэффициента К2, указанного в ст. 346.27 Кодекса, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Согласно п. 6 ст. 346.29 Кодекса при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в п. 3 данной статьи, на корректирующий коэффициент К2.

Пунктом 7 ст. 346.29 Кодекса установлено, что значения корректирующего коэффициента К2 могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

В связи с изложенным вопрос об установлении оптимальной налоговой нагрузки налогоплательщикам единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, осуществляющим деятельность в населенных пунктах с небольшой численностью населения, относится к компетенции представительных органов муниципальных районов, городских округов.

Кроме того, с 1 января 2013 г. согласно п. 1 ст. 346.28 Кодекса в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" переход на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями в добровольном порядке.

Одновременно сообщаем, что с 1 января 2013 г. в соответствии с указанным Федеральным законом вступила в силу гл. 26.5 "Патентная система налогообложения" Кодекса.

Таким образом, с 1 января 2013 г. индивидуальные предприниматели вправе применять в отношении своей предпринимательской деятельности по выбору следующие режимы налогообложения: общий режим налогообложения, упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентную систему налогообложения.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

03.07.2013