Работник организации в 2012 г. обратился с заявлением на возмещение затрат на уплату процентов по кредиту (ипотеке) на приобретение жилого помещения

Вправе ли организация возместить ему затраты на уплату процентов за 2011 - 2012 гг., учитывая, что работник уплачивал проценты и в 2011 г.?

Может ли организация ежемесячно возмещать расходы на основании платежных документов работника?

Ответ: Если работник в 2012 г. обратился к работодателю с заявлением на возмещение затрат по уплате процентов по кредиту (ипотеке) на приобретение жилого помещения, то организация вправе возместить ему затраты на уплату процентов за 2011 - 2012 гг., учитывая, что работник уплачивал проценты и в 2011 г.

По нашему мнению, организация вправе в целях исчисления налога на прибыль учитывать в 2012 г. затраты на уплату процентов за 2011 - 2012 гг.

Согласно позиции Минфина России к документам, подтверждающим уплату процентов, могут быть отнесены, в частности:

- копия договора займа;

- копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;

- расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;

- договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;

- копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);

- трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.

Обоснование: Как указано в п. 1 ст. 421 Гражданского кодекса РФ, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Отношения организации и ее работника по возмещению затрат по уплате процентов по кредиту (ипотеке) на приобретение жилого помещения являются гражданско-правовыми, а значит, применительно к ним действует закрепленный ГК РФ принцип свободы договора.

Следовательно, организация вправе возместить ему затраты на уплату процентов за 2011 - 2012 гг., учитывая, что работник уплачивал проценты и в 2011 г., организация вправе также ежемесячно возмещать расходы на основании платежных документов работника - все данные вопросы стороны согласовывают самостоятельно.

Относительно налогообложения отметим следующее.

В силу п. 40 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДФЛ суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения, включаемые в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.

Пунктом 4 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии со ст. 255 НК РФ расходов на оплату труда.

На основании п. 24.1 ч. 2 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся, в частности, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда.

По нашему мнению, ключевым в рассматриваемой ситуации является именно момент возмещения работодателем затрат работников, а не период, к которому относятся уплаченные самим работником проценты.

Следовательно, организация вправе в целях исчисления налога на прибыль учитывать в 2012 г. затраты на уплату процентов за 2011 - 2012 гг., учитывая, что работник уплачивал проценты и в 2011 г.

Как указал Минфин России в своем Письме от 16.11.2009 N 03-03-06/2/225, к документам, подтверждающим уплату процентов, могут быть отнесены, в частности:

- копия договора займа;

- копии квитанций, подтверждающих оплату работником процентов по договору займа;

- расходно-кассовые ордера, платежные поручения, подтверждающие факт возмещения процентов работодателем;

- договор работника с работодателем на возмещение расходов по уплате процентов по договору займа;

- копия документа, подтверждающего целевой характер использования заемных средств (приобретение жилого помещения);

- трудовой или коллективный договор, содержащий условие о возмещении работнику этих расходов.

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

03.07.2013