Можно ли подать заявление в ИФНС России на предоставление имущественного налогового вычета по НДФЛ в течение года, если жилье было приобретено в собственность в этом же году, или нужно ждать до конца отчетного года?

Ответ: Подавать заявление в ИФНС России на предоставление имущественного налогового вычета в течение года, если жилье было приобретено в собственность в этом же году, не следует. Согласно разъяснениям официальных органов, представления налогоплательщиком отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае подачи им в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не требуется. При этом налогоплательщики вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Налогового кодекса РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:

при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем;

при приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме, акт о передаче квартиры, комнаты, доли (долей) в них налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру, комнату или долю (доли) в них.

Указанный имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании его письменного заявления, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке и подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарных и кассовых чеков, актов о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

Пунктом 2 ст. 220 НК РФ установлено, что имущественные налоговые вычеты (за исключением имущественных налоговых вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 данной статьи, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (далее в данном пункте - налоговый агент) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Право на получение налогоплательщиком имущественного налогового вычета у налогового агента в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ должно быть подтверждено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи письменного заявления налогоплательщика, документов, подтверждающих право на получение имущественного налогового вычета, которые указаны в пп. 2 п. 1 данной статьи.

В случае если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 настоящей статьи, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в порядке, который предусмотрен п. 2 данной статьи.

Как следует из изложенного, письменное заявление налогоплательщика о предоставлении имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, может быть подано в налоговый орган только по окончании налогового периода, в котором приобретена недвижимость.

Таким образом, подавать заявление в ИФНС России об имущественном налоговом вычете в течение года, если жилье было приобретено в собственность в этом же году, не следует, налогоплательщику нужно ждать до конца налогового периода (года).

Вместе с тем обращаем внимание, что в Письме Минфина России от 26.11.2012 N 03-04-08/7-413, направленном Письмом ФНС России от 17.12.2012 N ЕД-4-3/21410@, указано, что представления налогоплательщиком отдельного заявления о предоставлении имущественного налогового вычета по НДФЛ в случае подачи им в налоговый орган налоговой декларации по форме 3-НДФЛ не требуется.

При этом налогоплательщики одновременно с подачей в налоговые органы налоговой декларации, в которой заявлены налоговые вычеты по НДФЛ, вправе также представить заявление на возврат излишне уплаченного налога (Письмо ФНС России от 26.10.2012 N ЕД-4-3/18162).

Ю. М.Лермонтов

Советник государственной

гражданской службы РФ

3 класса

02.07.2013