ТОО, занимающееся производством компьютерных технологий, арендует высокотехнологическое оборудование у иностранного юридического лица - австрийской фирмы. ТОО также приобрело у фирмы созданные ею программные продукты, переданные по сетям связи. Каков порядок налогообложения доходов и имущества в данной ситуации и порядок применения НДС?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 9 сентября 1996 г. N 04-06-05

Департамент налоговых реформ Министерства финансов Российской Федерации рассмотрел Ваше письмо и сообщает, что в настоящее время действует Соглашение между СССР и Австрийской Республикой об устранении двойного налогообложения доходов и имущества от 10 апреля 1981 г.

В соответствии с положениями указанного Соглашения, если аренда высокотехнологического оборудования у австрийской фирмы будет подпадать под положения п.3 (a) ст.7 данного Соглашения, а приобретение программного продукта - под положения п.2 (f) ст.7, то доход, получаемый австрийской фирмой по указанным операциям будет подлежать налогообложению только на территории Австрии.

Вышеуказанный порядок будет применяться только в том случае, если австрийская фирма не будет иметь на территории России постоянного представительства в смысле ст.4 данного Соглашения. Если указанное технологическое оборудование остается на балансе австрийской фирмы и не возникает постоянного представительства этой фирмы в России, то налог на имущество взиматься не будет.

В случае возникновения постоянного представительства постоянное представительство будет уплачивать налоги в соответствии со ст.5 указанного Соглашения.

Если указанное оборудование арендуется у иностранного юридического лица на условиях "договора аренды с последующим выкупом", то оно подлежит обязательной постановке на учет у пользователя оборудования, который, соответственно, и будет уплачивать налог на имущество.

В соответствии с Законом Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" N 1992-1 от 06.12.91, с учетом последующих изменений и дополнений к нему, НДС будет удерживаться с платежей за аренду оборудования у источника выплат, а платежи за программные продукты не будут облагаться НДС.

09.09.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

А. И.КОСОЛАПОВ