АО поставляет уголь потребителям, расположенным на территории Украины, через иностранных посредников. При поступлении валютных средств за уголь по таким контрактам возврата НДС не происходит, т. к. в мировых ценах НДС не заложен. Уплаченные суммы НДС для АО являются прямым убытком. Возможно ли освобождение от НДС поставок угля через иностранные фирмы в государства-участники СНГ? Возможно ли получение отсрочки по платежам в бюджет и по выплатам пенсионных взносов?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 6 августа 1996 г. N 04-03-01

Министерство финансов Российской Федерации по поручению Правительства Российской Федерации рассмотрело Ваше письмо по вопросу освобождения от налога на добавленную стоимость поставок угля через иностранные фирмы в государства-участники СНГ, а также о предоставлении отсрочки уплаты задолженности по платежам в бюджет и внебюджетные фонды и сообщает следующее.

Согласно п.2 ст.10 Закона Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" особенности применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров, вывозимых с территории Российской Федерации для хозяйствующих субъектов государств-участников СНГ, могут устанавливаться межгосударственными соглашениями Российской Федерации о принципах взимания этого налога при расчетах за товары (работы, услуги), реализуемые на территориях государств-участников соглашений.

В случае отсутствия межгосударственных соглашений порядок и условия применения налога на добавленную стоимость в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых хозяйствующим субъектам государств Содружества, определяются на основе взаимности применительно к каждому отдельному государству.

В соответствии с п.17 Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" расчеты между хозяйствующими субъектами государств-участников СНГ по реализуемым товарам (работам, услугам), в том числе при посредничестве иностранных фирм, осуществляются по ценам и тарифам, увеличенным на сумму налога на добавленную стоимость.

При этом согласно действующему налоговому законодательству суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ресурсам производственного назначения, на издержки производства не относятся, а полностью компенсируются за счет сумм налога, полученных от покупателей за реализованную им продукцию (работы, услуги), а при их недостаточности возмещаются из бюджета налоговыми органами.

Принятие решения об освобождении от налога на добавленную стоимость поставок угля в государства-участники СНГ через иностранные фирмы создаст прецедент для постановки аналогичных вопросов другими организациями, реализующими через такие фирмы продукцию в страны-участники СНГ.

Учитывая изложенное, Ваша просьба об освобождении от налога на добавленную стоимость поставок угля в государства-участники СНГ не поддерживается.

Что касается вопроса предоставления отсрочки по платежам в бюджет, то согласно Распоряжению Правительства Российской Федерации от 23 апреля 1996 г. N 666-р в целях исполнения доходной части федерального бюджета в соответствии с Федеральным законом "О федеральном бюджете на 1996 год" и сокращения задолженности по платежам в федеральный бюджет Минфину России разрешено предоставлять в установленном порядке отсрочки по платежам в федеральный бюджет по заявлениям налогоплательщиков с учетом их финансового состояния и реальных возможностей погашения задолженности в случаях: значительных материальных потерь, вызванных стихийными бедствиями, технологическими катастрофами и другими причинами, не зависящими от экономической деятельности организации; задержки финансирования из федерального бюджета.

Порядок предоставления отсрочек организациям угольной и нефтеперерабатывающей промышленности топливно-энергетического комплекса для обеспечения поставок угля и мазута предприятиям электроэнергетики к отопительному сезону 1996-1997 г. г. предусмотрен Временным порядком предоставления отсрочки по налоговым платежам в федеральный бюджет, утвержденным Минфином России 15.07.96 N 06-05/15-135.

Вопрос предоставления отсрочки по выплатам пенсионных взносов и пени относится к компетенции Пенсионного фонда, поскольку этот фонд является самостоятельным финансово-кредитным учреждением.

Заместитель Министра финансов

Российской Федерации

О. В.ВЬЮГИН

06.08.1996