Какие налоговые льготы предоставлены организации, имеющей лицензии на право осуществления образовательной деятельности?
Ответ: 1) Налог на прибыль предприятий и организаций.
При исчислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, получившими лицензии в установленном порядке, непосредственно на нужды обеспечения, развития и совершенствования образовательного процесса (включая оплату труда) в данном образовательном учреждении.
Основание:
- пп."г" п.1 ст.6 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций";
- пп.4.1.6 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
2) Налог на добавленную стоимость (НДС).
Услуги в сфере образования, связанные с учебно-производственным и воспитательным процессом освобождаются от НДС. Под услугами в сфере образования следует понимать услуги, оказываемые образовательными учреждениями в части их уставной непредпринимательской деятельности независимо от их организационно-правовых форм: государственными, муниципальными, негосударственными (частными, общественными и религиозными объединениями). Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии на право ведения образовательной деятельности, выданной в соответствии с Законом РФ от 10.07.92 N 3266-1 "Об образовании".
При осуществлении образовательными учреждениями предпринимательской деятельности, в частности, при сдаче в аренду основных фондов и иного имущества, торговли покупными товарами, оборудованием, при посреднических услугах, долевом участии в деятельности других учреждений (в том числе образовательных), предприятий и организаций налог на добавленную стоимость уплачивается в установленном порядке.
Основание:
- пп."л" п.1 ст.5 Закона РФ от 06.12.91 N 1992-1 "О НДС";
- пп."л" п.12 Инструкции Госналогслужбы РФ от 11.10.95 N 39 "О порядке исчисления и уплаты НДС".
3) Налог на имущество предприятий.
Согласно действующему законодательству данным налогом не облагается имущество бюджетных учреждений и организаций (если учебное заведение является государственным), а также имущество, используемое исключительно для нужд образования.
К нуждам образования относится имущество, используемое для дошкольных и других учреждений образования, учебно-производственных комбинатов и учебных участков, учебно-опытных, опытных хозяйств, мастерских, цехов, ведущих подготовку и переподготовку рабочих и специалистов; оздоровительных спортивных лагерей и лагерей труда и отдыха для детей и учащейся молодежи; центров, клубов и кружков (в сфере образования); предприятий и организаций, выпускающих или реализующих учебно-техническую продукцию, наглядные пособия и оборудование для учебных заведений, осуществляющих снабжение, ремонт и хозяйственное обслуживание учреждений образования (в доле, относящейся к указанной продукции, работам и услугам); курсовой сети по профессиональной подготовке и переподготовке населения, а также других учреждений и организаций, деятельность которых отвечает целям образования.
Основание:
- пп. пп."а", "г" ст.4 Закона РФ от 13.12.91 N 2030-1 "О налоге на имущество предприятий";
- пп. пп."а", "г" п.5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 08.06.95 N 33 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятий".
4) Земельный налог.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются учреждения образования, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов либо за счет средств профсоюзов; высшие учебные заведения, а также высшие учебные заведения министерств и ведомств по перечню, утверждаемому Правительством РФ.
Основание:
- пп. пп.4, 11 ст.12 Закона РФ от 11.10.91 N 1738-1 "О плате за землю";
- пп. пп.4, 10 п.5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 17.04.95 N 29 по применению Закона РФ "О плате за землю".
5) Транспортный налог.
Транспортный налог не уплачивается бюджетными учреждениями (к которым также относятся государственные и муниципальные учебные заведения). К бюджетным относятся те учреждения, основная деятельность которых полностью или частично финансируется за счет средств бюджета на основе сметы доходов и расходов (бюджетной сметы). Обязательным условием является открытие финансирования по смете и ведение бухгалтерского учета и отчетности в порядке, предусмотренном для бюджетных организаций.
Основание:
- пп."б" п.25 Указа Президента РФ от 22.12.93 N 2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней";
- Письмо Госналогслужбы РФ, Минфина РФ от 17.03.94 NN ВЗ-4-15/39н, 28 "О транспортном налоге".
Что касается местных налогов, то в этом случае необходимо обратиться к местному законодательству (в Москве, например, образовательные учреждения освобождены от уплаты сбора на нужды образовательных учреждений, взимаемого с юридических лиц).
10.07.96 М. Воронин
АКДИ