Предприятием был получен товар по накладной (автомобили "Волга"). В счете-фактуре и накладной была отражена сумма фонда развития производства. Например

НАКЛАДНАЯ

дата: 11.02.95

------------------------------------

наименование количество цена

-------------------------------------

Автомобили ГАЗ 3 шт. 1494769

Торг. наценка 373692

ФРП 3523000

ИТОГО: 3 шт. 5605384

ВСЕГО: за 3 а/м 16174384

сумма прописью

подписи

Нами было перечислено поставщику согласно счету-фактуре 16174384 руб. и сделана проводка на оприходование товара Д-т сч.41/1 К-т сч.60 на сумму 16174384 руб. и Д-т сч.60 К-т сч.51.

При проверке ГНИ наши бухгалтерские проводки были признаны неправильными, и при составлении Акта проверки были указаны следующие проводки: Д-т сч.41 К-т сч.60 5605240 - оприходование товара Д-т сч.81 К-т сч.51 10569000-перечисление в ФРП, Д-т сч.60 К-т сч.51 - расчеты с поставщиком. Соответственно, нам были предъявлены штрафные санкции. Просим разъяснить нашу ситуацию.

Ответ: При отражении хозяйственных операций в бухгалтерском учете предприятие должно руководствоваться Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 26.12.94 N 170 и Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий, утвержденной Приказом Минфина СССР от 01.11.91 N 56.

Согласно п.7 Положения основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные учетные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции. Первичные документы должны содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа, код формы, дату составления, содержание, измерители, наименование должностных лиц и пр. Таким образом, предъявленная Вами накладная является тем первичным документом, на основании которого могут быть сделаны соответствующие бухгалтерские проводки.

Пунктом 11 Положения о бухгалтерском учете и отчетности в РФ определено, что оценка имущества, обязательств и хозяйственных операций для отражения в учете осуществляется путем суммирования фактически произведенных затрат, а такими затратами для Вашего предприятия являются расходы, связанные с приобретением товара.

При заключении договора купли-продажи между предприятиями одним из существенных его условий является определение цены договора, по которой будет произведена оплата товара, согласно ст.485 ГК.

Товары, приобретенные для продажи предприятиями торговли, отражаются по розничным (продажным) ценам или покупной стоимости (п.51 Положения о бухгалтерском учете и отчетности). Такой стоимостью для Вашего предприятия является цена договора, по которой товар отражается на счете 41 "Товары".

При заключении сделки между юридическими лицами согласно ГК она должна быть совершена в простой письменной форме (ст.161 ГК), которая предполагает на основании п.2 ст.434 ГК заключение договора как путем составления одного документа, подписанного сторонами, так и путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной и иной связи, позволяющей достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору. Таким документом в рассматриваемой ситуации является выписанный поставщиком счет-фактура.

Так как по строке "Всего за 3 автомобиля" показана общая сумма, включая направляемую в ФРП, а значит, эта сумма является частью платежа за поставленный товар, следовательно, составляет часть цены приобретения. На основании всего вышеизложенного следует сделать вывод, что предприятие поступило совершенно верно.

Другое дело, если при заключении договора самостоятельно определяется цена приобретаемого товара и сумма (отличная от цены договора), направляемая в фонд развития производства продавца, то в этом случае сумма, направляемая в фонд развития производства предприятия поставщика, не может быть рассмотрена как составная часть цены товара и оплата его будет осуществлена за счет чистой прибыли предприятия.

13.05.96 М. Бойкова

АКДИ