Каков порядок налогообложения физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей? Учитываются ли при определении размера облагаемого налогом дохода убытки, понесенные физическим лицом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 13 февраля 1996 г. N 04-04-06

Департамент налоговых реформ на Ваше письмо сообщает следующее.

На основании гл. IV Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 7 декабря 1991 г. (с последующими изменениями и дополнениями) налогообложению подлежат доходы физических лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, полученные в календарном году от любых видов предпринимательской деятельности, а также доходы, полученные иными способами, не предусмотренными в главах II и III настоящего Закона. Исключению из облагаемого налогом дохода подлежат документально подтвержденные и фактически произведенные расходы, связанные с получением дохода. Убытки, понесенные физическим лицом, не учитываются в составе расходов, поскольку предпринимательская деятельность является одним из способов реализации экономической свободы и осуществляется гражданином самостоятельно и добровольно с целью систематического получения дохода. В жестких условиях рыночной экономики эта деятельность сопряжена с постоянным хозяйственным риском, возможными моральными и материальными издержками для предпринимателя. В соответствии со ст.24 Гражданского Кодекса Российской Федерации "гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание".

Налог, исчисленный налоговыми органами, уплачивается плательщиками в течение текущего года по одной трети годовой суммы налога, исчисленной по доходам за истекший год, а кто впервые привлекается к уплате налога - по одной трети с предполагаемого дохода на текущий год. Сроки уплаты авансовых платежей налога - к 15 июля, к 15 августа и к 15 ноября. Если доход значительно увеличивается или уменьшается в течение года, то по заявлению налогоплательщика налоговый орган производит перерасчет суммы налогов по ненаступившим срокам уплаты.

По истечение года налог исчисляется по совокупному годовому доходу, полученному от всех источников. Разница между суммой налога, исчисленной за отчетный год, и суммой налога с совокупного годового дохода, подлежит взысканию с плательщиков или возврату им налоговыми органами не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

13.02.96 Заместитель руководителя

Департамента налоговых реформ

К. В.КОТОВ