Какие нормативные акты регулируют налогообложение молодежи, студентов и учащихся? Подлежат ли налогообложению доходы, получаемые ими в связи с учебно-производственным процессом, за выполнение сезонных работ и работ, выполняемых в период каникул? Зависит ли налогообложение от формы организации работников(например, в форме студенческих отрядов)?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 3 января 1996 г. N 04-04-06
Департамент налоговых реформ сообщает следующее.
Налоги наряду с функцией источника формирования доходов государства обязаны обеспечить социально справедливое перераспределение доходов населения. При этом в основе налогообложения должен прежде всего лежать принцип материального положения каждого физического лица, а не его социальный статус или какие-либо иные условия.
Именно поэтому действующая налоговая система нацелена на защитные функции наиболее уязвимых слоев населения, нуждающихся в поддержке со стороны государства (инвалидов, ветеранов войны, пенсионеров, многодетных семей, лиц, пострадавших в результате аварий на атомных объектах, а также студентов и учащихся дневной формы обучения).
Перечень конкретных льгот, предоставляемых участникам студенческих отрядов, определен только Законом РФ от 7 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" с последующими дополнениями и изменениями.
Так, согласно пп."р" п.1 ст.3 данного закона не подлежат налогообложению суммы доходов лиц, являющихся учащимися дневной формы обучения высших, средних специальных, профессионально-технических, общеобразовательных (основного общего, среднего (полного) общего образования) учебных заведений, слушателями духовных учебных заведений, аспирантами, учебными ординаторами и интернами, получаемыми ими:
в связи с учебно-производственным процессом;
за работы по уборке сельскохозяйственных культур и заготовке кормов;
за работы, выполняемые в период каникул (но не более трех месяцев в году), в части, не превышающей десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц, в течение которого получен доход.
Поэтому доходы, полученные за выполнение работ по уборке сельскохозяйственных культур, заготовке кормов, как в период каникул, так и в другое время, не подлежат включению в облагаемый налогом доход независимо от их размера.
Только доходы, полученные студентами за выполнение других работ в период каникул (но не более трех месяцев в году) уменьшаются на сумму десятикратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда за каждый календарный месяц (независимо от количества проработанных в нем дней). При существующей в летний период минимальной зарплате 55 000 рублей, не подлежали налогообложению доходы студентов в размере 1 650 000 рублей (55 000 рублей х 10 х 3).
03.01.96 Заместитель руководителя
Департамента налоговых реформ
К. В.КОТОВ