О налогообложении НДФЛ пенсии, выплачиваемой физлицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией с негосударственным пенсионным фондом, и об отсутствии оснований для налогообложения НДФЛ сумм пенсионных взносов по договору

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 26 июня 2013 г. N 03-04-05/24124

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде пенсии, назначенной организацией физическому лицу, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.

В соответствии с п. 2 ст. 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством, социальные доплаты к пенсиям, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов Российской Федерации.

Пенсии, назначаемые физическим лицам организацией-работодателем не являются пенсиями по государственному пенсионному обеспечению, освобождаемыми от налогообложения на основании данной нормы.

Иных оснований для освобождения от налогообложения указанных доходов ст. 217 Кодекса не содержит.

Кроме того, согласно п. 2 ст. 213.1 Кодекса при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемые по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с имеющими соответствующую лицензию российскими негосударственными пенсионными фондами.

Суммы пенсионных взносов по указанным договорам негосударственного пенсионного обеспечения, согласно п. 1 ст. 213.1 Кодекса, не учитываются при определении налоговой базы.

Таким образом, доход в виде пенсии, выплачиваемой физическому лицу по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному организацией, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Суммы пенсионных взносов по такому договору, производимые организацией, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С. В.РАЗГУЛИН

26.06.2013