В 2008 г. семья из двух человек (мужа и жены) приобрела трехкомнатную квартиру

После развода супругов в феврале 2012 г. квартира была перепланирована и разделена на две отдельные квартиры.

В июне 2012 г. каждый из двух бывших супругов оформил на себя право собственности на одну из двух полученных в результате раздела квартир.

В мае 2014 г. один из бывших супругов (физическое лицо, налоговый резидент РФ) продает свою квартиру.

Обязано ли данное физическое лицо подать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей своей квартиры?

Ответ: Если квартира была приобретена супругами в долевую собственность в 2008 г., а в 2012 г. была перепланирована и разделена на две отдельные квартиры, оформленные в собственность на каждого бывшего супруга, то в случае продажи в 2014 г. одним из супругов квартиры он обязан подать налоговую декларацию по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Таким образом, доходы от продажи квартиры, находящейся в собственности налогоплательщика три года и более, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ.

Физические лица производят самостоятельное исчисление и уплату НДФЛ исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Таким образом, продажа квартиры, находящейся в собственности три года и более, не приводит к необходимости самостоятельного исчисления и уплаты НДФЛ и подачи налоговой декларации.

В рассматриваемой ситуации изначально трехкомнатная квартира была приобретена в 2008 г.

Однако впоследствии она была перепланирована и разделена на две отдельные квартиры.

В результате раздела одной квартиры на две появляются два новых самостоятельных объекта права собственности.

В соответствии со ст. 219 Гражданского кодекса РФ право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

Исходя из этого право собственности на продаваемую квартиру возникло у супруга не в 2008 г., а в 2012 г., когда появился новый объект права собственности и произошла государственная регистрация права собственности на данное имущество.

Данный вывод соотносится с позицией, изложенной в Письме Минфина России от 10.04.2014 N 03-04-05/16457, в котором была рассмотрена ситуация объединения двух квартир.

Исходя из этого проданная квартира находилась в собственности бывшего супруга менее трех лет.

Таким образом, доходы от продажи квартиры не освобождаются от налогообложения НДФЛ в соответствии с п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Следовательно, физическое лицо обязано подать налоговую декларацию по НДФЛ в связи с продажей своей квартиры.

Р. Г.Бережнов

Консалтинговая группа "Титанида"

Материал предоставлен при содействии

ООО "ИПЦ Консультант+Аскон"

Регионального информационного центра

Сети КонсультантПлюс

30.06.2014