В связи с отсутствием в течение двух лет денежных средств на счете и операций по счету банк направил в адрес организации письмо, которым уведомил о расторжении договора банковского счета в одностороннем порядке и закрытии счета. Данное письмо организация получила по почте через месяц. Информацию о закрытии расчетного счета банк направил в налоговый орган, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ

Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 46.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", мотивированное несообщением в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке в семидневный срок со дня его закрытия?

Ответ: Привлечение организации к ответственности по ст. 46.1 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Федеральный закон N 212-ФЗ), мотивированное несообщением в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке в семидневный срок со дня его закрытия, является неправомерным, если закрытие счета в банке осуществлено на основании ст. 859 Гражданского кодекса РФ в одностороннем порядке и плательщик страховых взносов не располагал достоверными сведениями о закрытии его расчетного счета. В данном случае срок представления сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда плательщик страховых взносов узнал или должен был узнать о фактическом закрытии банком его счета.

Обоснование: В соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов - организации и индивидуальные предприниматели - обязаны письменно сообщать в орган контроля за уплатой страховых взносов соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя об открытии (закрытии) счетов в банке в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Течение данного срока в силу ч. 2 ст. 4 Федерального закона N 212-ФЗ начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Нарушение плательщиком страховых взносов установленного срока предоставления в орган контроля за уплатой страховых взносов информации об открытии или о закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб. (ст. 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ).

В соответствии с п. 1.1 ст. 859 ГК РФ, если иное не предусмотрено договором, при отсутствии в течение двух лет денежных средств на счете клиента и операций по этому счету банк вправе отказаться от исполнения договора банковского счета, предупредив в письменной форме об этом клиента. Договор банковского счета считается расторгнутым по истечении двух месяцев со дня направления банком такого предупреждения, если на счет клиента в течение этого срока не поступили денежные средства.

В силу п. 4 ст. 859 ГК РФ расторжение договора банковского счета является основанием для закрытия счета клиента.

Вместе с тем закрытие счета при указанных обстоятельствах является правом, а не обязанностью банка, то есть банк может даже после направления указанного предупреждения фактически не закрыть счет либо закрыть его еще позже.

Порядок открытия, ведения и закрытия банком счетов клиентов в рублях и иностранной валюте, согласно ст. 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 "О банках и банковской деятельности", устанавливается Банком России.

Основанием закрытия банковского счета в силу п. 1.3 Инструкции Банка России от 14.09.2006 N 28-И "Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)" является прекращение договора банковского счета в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации. Закрытие банковского счета осуществляется внесением записи о закрытии соответствующего лицевого счета в книгу регистрации открытых счетов.

Закрытие счета предполагает проведение банком определенных мероприятий в одностороннем порядке, поэтому момент расторжения договора банковского счета и момент закрытия счета могут не совпадать по времени.

В силу ч. 1 ст. 40 Федерального закона N 212-ФЗ привлечение к ответственности возможно только при наличии вины плательщика страховых взносов во вменяемом ему нарушении.

При этом, как указано в ст. 42 Федерального закона N 212-ФЗ, виновным в совершении правонарушения признается лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности, то есть если лицо, его совершившее, осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия) или если лицо, его совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредного характера последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло это осознавать.

Наличие вины как элемента субъективной стороны состава правонарушения является одним из принципов юридической ответственности, а конституционные положения о презумпции невиновности и бремени доказывания, которое возлагается на органы государства и их должностных лиц, выражают общие принципы права при применении государственного принуждения карательного (штрафного) характера в сфере публичной ответственности в уголовном и в административном праве. Указанная позиция неоднократно высказывалась Конституционным Судом РФ (Постановления от 07.06.2000 N 10-П, от 27.04.2001 N 7-П, от 17.07.2002 N 13-П, Определение от 09.04.2003 N 172-О). Следовательно, отсутствие (недоказанность) вины плательщика страховых взносов не позволяет признать наложение штрафа законным.

В рассматриваемом случае счет был закрыт по инициативе банка, а не по заявлению страхователя. В связи с этим указанная в п. 1 ч. 3 ст. 28 Федерального закона N 212-ФЗ обязанность страхователя информировать орган контроля за уплатой страховых взносов об открытии (закрытии) счетов в банке зависит от его собственной осведомленности об этом факте. Для исполнения рассматриваемой обязанности страхователь должен обладать достоверными данными о факте и дате закрытия счета.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 04.06.2007 N 518-О-П, привлечение к ответственности допустимо в случае, если административным органом в судебном заседании будет доказано, что плательщик знал или должен был знать о закрытии банковского счета на момент представления указанных сведений и при этом сообщил административному органу недостоверные данные.

Согласно правовой позиции, сформулированной в Постановлении Президиума ВАС РФ от 20.07.2010 N 3018/10, срок направления письменного сообщения об открытии (закрытии) расчетного счета в банке не может исчисляться ранее получения сообщения банка об открытии (закрытии) данного счета.

Следовательно, срок представления сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда клиент банка (плательщик страховых взносов) узнал или должен был узнать о фактическом закрытии банком его счета.

В том случае, если закрытие счета в банке осуществлено на основании ст. 859 ГК РФ в одностороннем порядке и плательщик страховых взносов не располагал достоверными сведениями о закрытии его расчетного счета, арбитражные суды приходят к выводу об отсутствии его вины в совершении вмененного правонарушения и, соответственно, об отсутствии оснований для применения ответственности, предусмотренной ст. 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ.

Данная точка зрения подтверждается многочисленной судебной практикой (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 17.12.2012 по делу N А42-3000/2012, ФАС Уральского округа от 30.01.2013 N Ф09-14058/12, от 25.01.2013 N Ф09-14050/12, от 30.01.2013 N Ф09-13557/12, от 14.01.2013 N Ф09-12891/12).

Таким образом, привлечение организации к ответственности по ст. 46.1 Федерального закона N 212-ФЗ, мотивированное несообщением в орган контроля за уплатой страховых взносов о закрытии расчетного счета в банке в семидневный срок со дня его закрытия, является неправомерным, если закрытие счета в банке осуществлено на основании ст. 859 ГК РФ в одностороннем порядке и плательщик страховых взносов не располагал достоверными сведениями о закрытии его расчетного счета. В данном случае срок представления сведений о закрытии счета в банке подлежит исчислению с момента, когда плательщик страховых взносов узнал или должен был узнать о фактическом закрытии банком его счета.

М. И.Дедусова

ООО "Юридическая компания

"Налоговая помощь"

22.06.2013