Организация приобретает бензин и передает его для заправки транспортного средства. Стоимость бензина не учитывается в расходах при исчислении налога на прибыль, в связи с тем что он не был использован при производстве и реализации продукции (использован по инициативе организации для личных нужд работников при транспортировке для них дров на безвозмездной основе). Подлежит ли обложению налогом на добавленную стоимость операция по использованию этого бензина для личных нужд работников?

Ответ: Поскольку стоимость бензина, использованного организацией для заправки транспортного средства, перевозящего дрова для личных нужд работников на безвозмездной основе, не учитывается в расходах по налогу на прибыль, при использовании приобретенного бензина для данных целей следует произвести исчисление НДС в связи с передачей на территории Российской Федерации товаров для собственных нужд.

Обоснование: В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость признается передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.

Согласно указанной норме НК РФ объект налогообложения возникает только в случае передачи для собственных нужд товаров (работ, услуг), расходы по приобретению (производству) которых не соответствуют условиям, определенным в гл. 25 НК РФ.

На основании п. 21 ст. 270 НК РФ в расходах не учитываются, в частности, любые виды вознаграждений, предоставляемых работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров.

Кроме того, исходя из п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Таким образом, поскольку использование приобретенного бензина для личных нужд работников организации в целях транспортировки для них дров на безвозмездной основе нельзя отнести к экономически оправданным затратам, при использовании приобретенного бензина на указанные цели организации следует произвести исчисление налога на добавленную стоимость.

А. В.Недоступ

Консультационно-аналитический центр

по бухгалтерскому учету

и налогообложению

22.06.2013