В соответствии с НК РФ индивидуальные предприниматели могут уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов в ПФР, уплаченных в пользу наемных работников. Вправе ли индивидуальный предприниматель, являющийся работодателем, уменьшить сумму ЕНВД за I квартал 2013 г. на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР в апреле за март 2013 г. (страховые взносы за март 2013 г. уплачены 15.04.2013)?

Ответ: Индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, вправе уменьшить сумму ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму страховых взносов с выплат в пользу работников, уплаченных в апреле 2013 г. за март этого года. Сумма ЕНВД за I квартал 2013 г. на данную сумму страховых взносов не уменьшается.

Обоснование: Согласно п. 2 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу наемных работников и физических лиц, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, вправе уменьшить (но не более чем на 50 процентов) сумму ЕНВД, исчисленную за налоговый период, на следующие суммы платежей:

- страховые взносы, уплаченные в данном налоговом периоде;

- пособия по временной нетрудоспособности (кроме несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплаченные работникам за счет средств работодателя;

- платежи по договорам добровольного страхования своих работников на случай временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни нетрудоспособности, оплачиваемые за счет средств работодателя.

В Письме Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/99 указано, что налогоплательщики ЕНВД, имеющие наемных работников, могут уменьшить налог только на взносы, уплаченные в течение этого же периода (квартала), независимо от того, за какой период они начислены. При этом сумма ЕНВД может быть ими уменьшена не более чем на 50% (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Такие предприниматели-работодатели не вправе уменьшить сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя фиксированных страховых взносов в ПФР и ФФОМС (Письмо Минфина России от 21.01.2013 N 03-11-11/12).

Таким образом, предприниматели-работодатели вправе уменьшить сумму исчисленного ЕНВД за II квартал 2013 г. на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде (квартале), в том числе на сумму страховых взносов, уплаченных в апреле 2013 г. за март этого года.

Т. Б.Нечаева

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

19.06.2013