В организации работает иностранец. До 30 апреля 2013 г. он имел статус резидента. В мае его статус меняется на нерезидента. Вправе ли организация предоставлять ему стандартный вычет на ребенка по НДФЛ после изменения его статуса?

Ответ: Если в организации работает иностранец, который до 30 апреля 2013 г. имел статус резидента, а в мае его статус меняется на нерезидента, то после изменения статуса работника организация не вправе предоставлять ему стандартный вычет на ребенка по НДФЛ.

Обоснование: В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ организация при исчислении налога на доходы физических лиц обязана предоставить работникам, имеющим детей в возрасте до 18 лет, стандартный вычет на каждого ребенка. Вычет предоставляется только по тем доходам, которые облагаются по ставке 13% (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

По доходам, облагаемым по ставке 30%, не может быть применен стандартный вычет на детей. Поэтому после приобретения работником статуса нерезидента организация обязана применять ставку 30% начиная с мая.

При этом нужно помнить, что исчисление НДФЛ по ставке 13% производится нарастающим итогом с начала налогового периода (абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ), а сумма налога по ставке 30% рассчитывается отдельно по каждой сумме дохода, начисленной налогоплательщику (абз. 2 п. 3 ст. 226 НК РФ).

Следовательно, доходы, полученные в январе, феврале, марте и апреле, не включаются в налогооблагаемую базу при исчислении НДФЛ в мае. Соответственно, и суммы вычетов на детей за первые четыре месяца не участвуют в расчете НДФЛ в мае.

Таким образом, после изменения статуса работника с резидента на нерезидента организация не вправе предоставлять работнику стандартные вычеты на детей. Кроме того, исчисление НДФЛ по ставке 30% производится отдельно за каждый месяц, в течение которого работник будет иметь статус нерезидента.

Е. В.Селедцова

ООО "ИК Ю-Софт"

Региональный информационный центр

Сети КонсультантПлюс

16.06.2013