Организация выплачивает работникам премии на основании утвержденного положения о премировании. Правомерно ли учитывать данные премии в целях исчисления налога на прибыль?

Ответ: Организация вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль суммы премий, выплаченных работникам на основании положения о премировании, если в трудовых договорах с работниками дается отсылка на данное положение.

Обоснование: В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты и иные подобные показатели. В этой же статье сказано, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые премии и единовременные поощрительные начисления, но только предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Соответственно, включение в трудовой и (или) коллективный договоры условий премирования является обязательным в соответствии с налоговым законодательством.

В силу ст. 135 Трудового кодекса РФ системы доплат и надбавок стимулирующего характера и системы премирования устанавливаются не только коллективными договорами, но и соглашениями, локальными нормативными актами в соответствии с трудовым законодательством. В ст. 57 ТК РФ сказано, что обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в том числе поощрительные выплаты).

Минфин России неоднократно разъяснял, что расходы по выплате премий работникам могут быть учтены для целей налогообложения прибыли на основании положения о премировании работников при условии, что в трудовых договорах, заключенных с работниками, дается отсылка на это положение (Письма Минфина России от 26.02.2010 N 03-03-06/1/92, от 05.02.2008 N 03-03-06/1/81). По нашему мнению, данная позиция согласуется с приведенными выше нормами ТК РФ.

Таким образом, организация вправе учитывать в целях исчисления налога на прибыль суммы премий, выплаченных работникам на основании положения о премировании, если в трудовых договорах с работниками дается отсылка на данное положение.

В. В.Семенихин

Консалтинговая группа

"Экспертбюро Семенихина"

13.06.2013