Организация переведена на упрощенную систему налогообложения с объектом обложения "доходы минус расходы". Вправе ли она учитывать в расходах при расчете налога плату за негативное воздействие на окружающую среду?

Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы", вправе учесть в составе расходов плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Обоснование: В соответствии со ст. 16 Федерального закона от 10.01.2002 N 7-ФЗ "Об охране окружающей среды" негативное воздействие на окружающую среду является платным. Порядок исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду устанавливается Правительством Российской Федерации.

Плата за негативное воздействие на окружающую среду является необходимым условием осуществления юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями хозяйственной и иной деятельности, оказывающей негативное воздействие на окружающую среду, носит компенсационный характер и призвана обеспечить возмещение ущерба и затраты государства на охрану и восстановление окружающей среды.

В связи с вышеизложенным полагаем, что плату за негативное воздействие на окружающую среду можно учесть в составе материальных расходов на основании п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.

При этом необходимо учитывать следующее. В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусмотрено при определении объекта налогообложения в случае, когда в качестве объекта налогообложения используется показатель "доходы, уменьшенные на величину расходов", уменьшение налогоплательщиками полученных доходов на материальные расходы, которые принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам, в частности, отнесены платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду. Кроме того, п. 4 ст. 270 НК РФ определено, что платежи за сверхлимитные выбросы загрязняющих веществ в расходах не учитываются.

Таким образом, в расходах при применении УСН с объектом обложения "доходы минус расходы" могут быть учтены платежи за негативное воздействие на окружающую среду в пределах установленных нормативов.

Е. Л.Ермошина

Консалтинговая группа "Аюдар"

11.06.2013